Налог на имущество для иностранцев-нерезидентов Грузии
5 Февраля 2024
Гиорги Жужунашвили, Ведущий юрист, Адвокат
Джулиета Гибрадзе, Главный бухгалтер
О том, что Грузия собирается изменить порядок налогообложения недвижимого имущества (к которому относятся и транспортные средства и земля) говорят не первый год. Ожидалось, что изменения коснутся размера дохода, по достижении которого возникает обязанность по уплате налога (напомним, что сейчас от налога на имущество освобождаются домовладения, совокупный годовой доход которых не превышает 40.000 лари). Но пока государство обдумывает поправки к Налоговому кодексу, Служба доходов Грузии озвучила свой подход к применению действующих норм Налогового кодекса к иностранцам-нерезидентам Грузии, которые владеют недвижимым имуществом и НЕ подадут декларацию на имущество за 2023 год. В отношении так лиц налоговый орган сможет начислить вероятный налог на имущество по максимальный ставке от 0,8%-1% от рыночной стоимости имущества.
Об этом говорит опубликованная 25 января на сайте Службы доходов Ситуационная инструкция №1434 по учету налога на имущество по имуществу, принадлежащему физическому лицу-нерезиденту - внутренние разъяснения норм налогового права, которыми обязаны руководствоваться налоговые органы (с текстом инструкции можно ознакомиться здесь)
Какой доход учитывается для целей налога на имущество
Согласно ст.201 НК Грузии, все собственники недвижимости обязаны уплачивать налог на имущество, независимо от гражданства и налогового резидентства. В соответствии с ч.5 ст.202 и ч.1 ст.206 НК Грузии, обязаность уплаты налога и ставка налога зависит от дохода собственника: до 40.000 лари – действует налоговая льгота и налогоплательщик не обязан платить налог, 40.000-100.000 лари – ставка 0,05-02,%, выше 100.000 лари – ставка 0,8-1% от рыночной стоимости имущества. Конкретный размер процента в пределах установленного НК Грузии диапазона устанавливает муниципалитет, на территории которого расположено имущество. В силу отсутствия прямого указания об ином, под доходом имеется в виду любой доход, полученный собственником – как доход, полученный от источника в Грузии, так и доход, полученный от источника за рубежом.
Информацию о доходе собственников имущества от источника в Грузии Служба доходов могла достоверно подтвердить на основании налоговых деклараций по подоходному налогу – ежемесячно о доходах своих сотрудников отчитываются работодатели, а также о своих доходах отчитывают ИП со статусом малого бизнеса; ежегодные декларации по подоходному налогу до 1 апреля подают ИП без специального статуса и физические лица. Напомним, что подоходный налог в Грузии составляет по общему правилу 20% и уплачивается с доходов, полученных от источника в Грузии. Если у собственника имущества НЕТ доходов от источника в Грузии, он не обязан платить в Грузии подоходный налог, а значит и не обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу.
Таким образом, если сам собственник-иностранец, не имеющий дохода от источника в Грузии, не подавал декларацию по подоходному налогу или не подавал декларацию по налогу на имущество, в которой указывал общий доход, у службы доходов Грузии не было возможности автоматически проверить наличие/отсутствие и размер дохода собственника-иностранца нерезидента.
Информацию о доходе собственников имущества от источника в Грузии Служба доходов могла достоверно подтвердить на основании налоговых деклараций по подоходному налогу – ежемесячно о доходах своих сотрудников отчитываются работодатели, а также о своих доходах отчитывают ИП со статусом малого бизнеса; ежегодные декларации по подоходному налогу до 1 апреля подают ИП без специального статуса и физические лица. Напомним, что подоходный налог в Грузии составляет по общему правилу 20% и уплачивается с доходов, полученных от источника в Грузии. Если у собственника имущества НЕТ доходов от источника в Грузии, он не обязан платить в Грузии подоходный налог, а значит и не обязан подавать налоговую декларацию по подоходному налогу.
Таким образом, если сам собственник-иностранец, не имеющий дохода от источника в Грузии, не подавал декларацию по подоходному налогу или не подавал декларацию по налогу на имущество, в которой указывал общий доход, у службы доходов Грузии не было возможности автоматически проверить наличие/отсутствие и размер дохода собственника-иностранца нерезидента.
Суть разъяснений Службы доходов
Новым разъяснением Служба доходов закрепила подход: квартиры и гаражи, принадлежащие собственникам-иностранцам, которые НЕ являются налоговым резидентами Грузии и НЕ подали декларацию по налогу на имущество, будут облагаться вероятным налогом на имущество по максимальной ставке = 0,8-1% от рыночной стоимости имущества.
Начисленный вероятный налог на имущество подлежит уменьшению с учетом сданной налоговой декларации и по результатам налоговой проверки.
Итак, для того чтобы избежать уплаты налога по максимальной ставке или вообще освободиться от его уплаты, собственники должны подать налоговую декларацию по налогу на имущество , указав в ней размер своего дохода.
Начисленный вероятный налог на имущество подлежит уменьшению с учетом сданной налоговой декларации и по результатам налоговой проверки.
Итак, для того чтобы избежать уплаты налога по максимальной ставке или вообще освободиться от его уплаты, собственники должны подать налоговую декларацию по налогу на имущество , указав в ней размер своего дохода.
Как избежать уплаты максимального налога
- 1Получить налоговый номер и активировать налоговый кабинет.
- О том, как получить налоговый номер иностранцу мы писали вот тут
- 2Подать декларацию на имущество на 2023 год до 1 ноября 2024 года. Если доход иностранного собственника, не имеющего статус налогового резидента Грузии, превышает 40.000 лари, то он будет должен до 15 ноября уплатить налог на имущество. В зависимости от размера дохода ставка налога на имущество будет варьироваться от 0 до 1%.
- Подробно про декларирование доходов и подачу декларации по налогу на имущество мы писали здесь
Новые разъяснение налоговой службы Грузии в отношении иностранных собственников недвижимости, не имеющих статуса налоговых резидентов Грузии, дают возможность Налоговой службе начислить вероятный налог на имущество по максимальной ставке при отсутствии налоговой декларации по налогу на имущество и, соответственно, информации о доходах таких собственников. Важно, чтобы каждый собственник осознавал свои обязательства и правильно выполнял их, чтобы избежать ненужных финансовых потерь. Предоставление точной информации о своих доходах и своевременная уплата налогов позволят избежать максимальной ставки налога и поддерживать прозрачные и честные отношения с налоговыми органами Грузии.
Более подробно информацию о налоговой системе Грузии вы можете получить на нашем сайте или в телеграмм-канале.
Вы можете получить индивидуальную консультацию налогового юриста о правилах исчисления и уплаты налогов, а также услугу по получению налогового номера и/или подаче налоговых деклараций удаленно - напишите нам.
Вы можете получить индивидуальную консультацию налогового юриста о правилах исчисления и уплаты налогов, а также услугу по получению налогового номера и/или подаче налоговых деклараций удаленно - напишите нам.
Было полезно? Поделитесь своим мнением
