Налоговое резидентство физического лица в Грузии

Налоговый резидент — это физическое лицо или организация, которое по законодательству страны подлежит налогообложению в этой стране на основании критериев, таких как место жительства, местоположение основной деятельности, длительность пребывания в стране или других факторов, указывающих на тесную связь лица с данной страной. Для физических лиц налоговое резидентство обычно определяется по критерию длительности пребывания в стране в течение налогового периода (как правило, 183 дня и более в течение года).

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Грузии налоговыми резидентами страны становятся физические лица, проживающие в стране 183 дня в течение 12 последовательных месяцев. Статус налогового резидента действует в год его получения. На следующий год процедуру требуется повторить.

Ко времени фактического пребывания на территории Грузии не относится время, в течение которого физическое лицо находилось в Грузии:

• в качестве лица с дипломатическими или консульским статусом, или члена семьи такого лица
• в качестве сотрудника международной организации, действующей в соответствии с международным договором Грузии, или лица, находящегося на государственной службе иностранного государства в Грузии, либо члена семьи такого лица, за исключением граждан Грузии
• при перемещении из одного иностранного государства в другое через территорию Грузии
• на лечении или отдыхе

Физическое лицо становится налоговым резидентом Грузии в тот год, когда истекли указанные 183 дня проживания.

Например, если вы прожили в Грузии 182 дня в 2023 году, а 183-ий день пришелся на 1 января 2024 года, вы можете подтвердить статус налогового резидента Грузии в 2024 году, даже если уехали из страны 2 января 2024 года.

Если 183-ий день проживания в Грузии пришелся на 20 декабря 2023 года, но в январе 2024 года вы продолжаете жить в стране, вы можете подтвердить статус налогового резидента Грузии за 2023 года, обратившись за ним 21 декабря 2023 года. При этом с 21 декабря 2023 года для определения статуса налогового резидента для вас начнется новый 12-месячный период, в течение которого вы должны будете прожить в стране 183 дня. В этом кейсе можно не подтверждать статус налогового резидента в 2023 году и использовать накопленные в 2023 году дни для обращения за статусом налогового резидента на 2024 год — обратить с таким заявлением можно прямо 1 января 2024 года. Новый период в этом случае начинает исчисляться со 2 января 2024 года, а право подтвердить статус налогового резидента за 2023 год вы утратите.

Грузия относится к числу исключительных государств, которые при наличии соответствующего капитала дают возможность лицам-нерезидентам (так называемым HNWI) получить статус налогового резидента Грузии, не проводя ни одного дня в стране. Чтобы получить статус налогового резидента Грузии как лицо, обеспеченное значительным имуществом (HNWI), необходимо одновременно соответствовать трем указанным ниже требованиям:

Важно:

• Имущество совокупной рыночной стоимостью 3 000 000 лари может находится как в Грузии, так и за рубежом
• Вид имущества значения не имеет: дома, апартаменты, яхты, транспортные средства, денежные средства, ценные бумаги

Соответственно, лицо может провести на территории Грузии 183 дня и при этом не считаться налоговым резидентом или наоборот, например, ни дня не быть в Грузии, но иметь статус налогового резидента.

Если лицо не находится на территории Грузии больше 183 дней в течение 12 последовательных месяцев, он, как правило, утрачивает статус налогового резидента. При этом лицо должно иметь возможность подтвердить, что он не находится в другой стране, например, для путешествия, лечения, командировки или учебы, доказательством чего, например, может служить ВНЖ другой страны, полученное на основании трудоустройства или воссоединения семьи.

Статус налогового резидента Грузии может быть подтвержден справкой из налоговой органа, выданной по запросу заинтересованного лица или его представителя по доверенности.

Налоговый резидент Грузии одновременно может быть налоговым резидентом другой страны. В этом случае при исполнении налоговых обязательств важно использовать Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении неуплаты налогов (СИДН), на основании которых по объективным критериям (например, постоянное место жительства, жизненные интересы, гражданство, и т. д.), лицо будет считаться резидентом того или иного государства.

В настоящее время Грузия подписала такое соглашение с 58 государствами (полный список стран можно посмотреть здесь. Напомним, что соглашения об избежании двойного налогообложения между Грузией и РФ, Грузией и США отсутствуют.

Ответ прост: те, кто не считаются налоговыми резидентами Грузии согласно законодательству Грузии.

Наличие ИП, трудоустройства в Грузии, статуса ВНЖ, гражданства, регистрация компании, участие в управлении компании (например, в качестве директора), а также наличие налогового номера не является основанием для признания человека налоговым резидентом Грузии.