Специалисты JUST Advisors составили удобный гайд по грузинскому налоговому законодательству: какие существуют налоги в Грузии, кто платит, когда, по какой ставке. А также о том, какие неприятности ждут налогоплательщика, если он вовремя не подаст декларацию и не уплатит налог. Для того, чтобы вы чувствовали себя спокойней, если получаете доходы в стране.
Налог на добавленную стоимость
Кто платит (налогоплательщик)
НДС в Грузии платят компании, индивидуальные предприниматели, физические лица, НКО, а также постоянные представительства иностранных компаний:
- с оборотом от 100 000 лари за 12 последовательных месяцев;
- производители подакцизных товаров;
- юрлицо, созданное в результате реорганизации, если ее участником является лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС;
- в случае получения товаров/услуг в форме оплаты от партнера/участника, зарегистрированного как плательщик НДС;
- компании, получившие статус плательщика НДС на основании заявления.
Налоговая база
Доход от операций, облагаемых НДС, полученный в отчетном месяце.
Ставка налога
18%.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
До 15 числа месяца, следующего за отчетным
Подоходный налог
Кто платит (налогоплательщик)
а) физическое лицо-резидент;
б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии;
в) ИП (включая ИП со статусом Малого бизнеса).
Подробнее о налоговом резидентстве Грузии для иностранца читайте в этой статье
Налоговая база
- доход (без учета расходов) — для ИП со статусом малого бизнеса;
- во всех остальных случаях доход минус расход.
Ставка налога
20%.
Специальная налоговая ставка
- 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат);
- 5% от дохода, полученного от продажи транспортного средства;
- 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам;
- 5% от доходов в виде роялти (для НЕрезидентов);
- 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр;
- 1% от дохода для ИП со статусом Малого бизнеса.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
- ИП со статусом малого бизнеса ― ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- физические лица и ИП без статуса Малого бизнеса ― до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подробнее о подоходном налоге для иностранцев — в этой статье, для граждан РФ — здесь, частные вопросы о роялти — здесь
Налог на прибыль (корпоративный налог)
Кто платит (налогоплательщик)
- предприятие-резидент;
- предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии.
Налоговая база
Для предприятий-резидентов:
- распределенная прибыль;
- понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
Для предприятий-нерезидентов, осуществляющих свою деятельность в Грузии через постоянное представительство:
- прибыль постоянного представительства;
- понесенные постоянным представительством расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью постоянного представительства ;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств постоянным представительством;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
Ставка налога
15%.
Специальная налоговая ставка
- 5% для компаний со статусом Международная компания
- 0% для компаний, имеющих статус субъекта Виртуальной зоны.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
До 15 числа месяца, следующего за распределением прибыли.
Налог на имущество
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании, предприятия-нерезиденты и физические лица.
Ставка налога
Не более 1% от стоимости налогооблагаемого имущества, рассчитываемого как среднегодовая балансовая стоимость активов, то есть средняя их стоимость на начало и конец календарного года.
Специальная налоговая ставка
- Для физических лиц налог рассчитывается индивидуально с учетом дохода, полученного семьей налогоплательщика в налоговом году.
- Для лизинговой компании ставка налога составляет не более 0,6% (на весь срок аренды) от первоначальной балансовой стоимости имущества на момент его первой сдачи в аренду.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
- Для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным.
- Для предприятий и ИП ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
— налог на имущество в виде текущего платежа в размере годового налога предыдущего налогового года уплачивается не позднее 15 июня налогового года;
— налог на на землю предприятие / организация уплачивает не позднее 15 ноября календарного года.
Подробнее о налогах на недвижимость для граждан РФ в Грузии читайте здесь
Акциз
Кто платит (налогоплательщик)
Производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00.
Налоговая база
- импорт подакцизных товаров;
- экспорт подакцизных товаров.
Ставка налога
Зависит от продукции и определяется в НК.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Акциз подлежит уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по налогооблагаемой операции.
Налог на дивиденды
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании и предприятия-нерезиденты, работающие в стране через постоянное представительство, и/или получающие доход из местных источников.
Ставка налога
5% от суммы дивидендов, которая компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту.
Специальная налоговая ставка
Налогом не облагаются дивиденды компании со статусом Международная компания.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов.
Санкции за просрочку уплаты налогов
За несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари.
За просрочку уплаты налога: пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога.
За неуплату налога в срок:
- если срок просрочки не превышает 2 месяцев ― штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога;
- если срок просрочки превышает 2 месяцев ― штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога.
В случае добровольной уплаты с нарушением срока сумма штрафа может быть снижена в два раза при условии, что его оплата произойдет в течение 1 месяца с момента подачи декларации.
Налоги в Грузии в таблице
| Налог | Кто платит | Налоговая база | Ставка | Срок отчетности и уплаты |
| Подоходный налог | индивидуальные предприниматели (включая ИП со статусом Малого бизнеса) физические лица-резиденты; физические лица-нерезиденты (от источников в Грузии) | доход (без учета расходов) — для ИП со статусом Малого бизнеса прибыль (доход минус расход) – во всех остальных случаях | 20% | не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным до 31 марта года, следующего за отчетным |
| Налог на имущество | физические лица предприятие-резидент; предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | рыночная стоимость имущества | для физлиц ― индивидуально не более 1% в год | для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным для иных категорий налогоплательщиков ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным |
| НДС | предприятие-резидент*, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии*, ИП*, физические лица* * если доход от налогооблагаемых операций превысил 100 000 лари за 12 последовательных месяцев | доход от операций, облагаемых НДС, полученный в отчетном месяце | 18% | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
| Налог на прибыль | предприятие-резидент; предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | распределенная прибыль; понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью; бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств; представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной НК Грузии | 15% | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
| Акциз | производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00 | импорт подакцизных товаров; экспорт подакцизных товаров | зависит от продукции и определяется в НК | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
| Налог на дивиденды | предприятие-резидент предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | сумма дивидендов, которую компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту | 5% | срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов |
Система отчетности и уплаты налогов в Грузии довольно проста и комфортна для предпринимателей. В стране действует ряд льготных режимов (статус международной компании, резидент виртуальной зоны, малый бизнес, фиксированный налог), позволяющих оптимизировать налоговые издержки. JUST Advisors оказывает услугу налогового планирования, предоставляет консультации по Налоговому кодексу Грузии и помощь в выборе подходящей структуры бизнеса и системы налогообложения.
