Специалисты JUST Advisors составили удобный гайд по грузинскому налоговому законодательству: какие существуют налоги в Грузии, кто платит, когда, по какой ставке. А также о том, какие неприятности ждут налогоплательщика, если он вовремя не подаст декларацию и не уплатит налог. Для того, чтобы вы чувствовали себя спокойней, если получаете доходы в стране.
Налог на добавленную стоимость
Кто платит (налогоплательщик)
НДС в Грузии платят компании, индивидуальные предприниматели, физические лица, НКО, а также постоянные представительства иностранных компаний:
- с оборотом от 100 000 лари за 12 последовательных месяцев;
- производители подакцизных товаров;
- юрлицо, созданное в результате реорганизации, если ее участником является лицо, зарегистрированное в качестве плательщика НДС;
- в случае получения товаров/услуг в форме оплаты от партнера/участника, зарегистрированного как плательщик НДС;
- компании, получившие статус плательщика НДС на основании заявления.
Налоговая база
Доход от операций, облагаемых НДС, полученный в отчетном месяце.
Ставка налога
18%.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
До 15 числа месяца, следующего за отчетным
Подоходный налог
Кто платит (налогоплательщик)
а) физическое лицо-резидент;
б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии;
в) ИП (включая ИП со статусом Малого бизнеса).
Подробнее о налоговом резидентстве Грузии для иностранца читайте в этой статье
Налоговая база
- доход (без учета расходов) — для ИП со статусом малого бизнеса;
- во всех остальных случаях доход минус расход.
Ставка налога
20%.
Специальная налоговая ставка
- 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат);
- 5% от дохода, полученного от продажи транспортного средства;
- 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам;
- 5% от доходов в виде роялти (для НЕрезидентов);
- 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр;
- 1% от дохода для ИП со статусом Малого бизнеса.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
- ИП со статусом малого бизнеса ― ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
- физические лица и ИП без статуса Малого бизнеса ― до 31 марта года, следующего за отчетным.
Подробнее о подоходном налоге для иностранцев — в этой статье, для граждан РФ — здесь, частные вопросы о роялти — здесь
Налог на прибыль (корпоративный налог)
Кто платит (налогоплательщик)
- предприятие-резидент;
- предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии.
Налоговая база
Для предприятий-резидентов:
- распределенная прибыль;
- понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
Для предприятий-нерезидентов, осуществляющих свою деятельность в Грузии через постоянное представительство:
- прибыль постоянного представительства;
- понесенные постоянным представительством расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью постоянного представительства ;
- бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств постоянным представительством;
- представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной настоящим Кодексом.
Ставка налога
15%.
Специальная налоговая ставка
- 5% для компаний со статусом Международная компания
- 0% для компаний, имеющих статус субъекта Виртуальной зоны.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
До 15 числа месяца, следующего за распределением прибыли.
Налог на имущество
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании, предприятия-нерезиденты и физические лица.
Ставка налога
Не более 1% от стоимости налогооблагаемого имущества, рассчитываемого как среднегодовая балансовая стоимость активов, то есть средняя их стоимость на начало и конец календарного года.
Специальная налоговая ставка
- Для физических лиц налог рассчитывается индивидуально с учетом дохода, полученного семьей налогоплательщика в налоговом году.
- Для лизинговой компании ставка налога составляет не более 0,6% (на весь срок аренды) от первоначальной балансовой стоимости имущества на момент его первой сдачи в аренду.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
- Для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным.
- Для предприятий и ИП ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.
— налог на имущество в виде текущего платежа в размере годового налога предыдущего налогового года уплачивается не позднее 15 июня налогового года;
— налог на на землю предприятие / организация уплачивает не позднее 15 ноября календарного года.
Подробнее о налогах на недвижимость для граждан РФ в Грузии читайте здесь
Акциз
Кто платит (налогоплательщик)
Производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00.
Налоговая база
- импорт подакцизных товаров;
- экспорт подакцизных товаров.
Ставка налога
Зависит от продукции и определяется в НК.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Акциз подлежит уплате не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом по налогооблагаемой операции.
Налог на дивиденды
Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские компании и предприятия-нерезиденты, работающие в стране через постоянное представительство, и/или получающие доход из местных источников.
Ставка налога
5% от суммы дивидендов, которая компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту.
Специальная налоговая ставка
Налогом не облагаются дивиденды компании со статусом Международная компания.
Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога
Срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов.
Санкции за просрочку уплаты налогов
За несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари.
За просрочку уплаты налога: пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога.
За неуплату налога в срок:
- если срок просрочки не превышает 2 месяцев ― штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога;
- если срок просрочки превышает 2 месяцев ― штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога.
В случае добровольной уплаты с нарушением срока сумма штрафа может быть снижена в два раза при условии, что его оплата произойдет в течение 1 месяца с момента подачи декларации.
Налоги в Грузии в таблице
Налог | Кто платит | Налоговая база | Ставка | Срок отчетности и уплаты |
Подоходный налог | индивидуальные предприниматели (включая ИП со статусом Малого бизнеса) физические лица-резиденты; физические лица-нерезиденты (от источников в Грузии) | доход (без учета расходов) — для ИП со статусом Малого бизнеса прибыль (доход минус расход) – во всех остальных случаях | 20% | не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным до 31 марта года, следующего за отчетным |
Налог на имущество | физические лица предприятие-резидент; предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | рыночная стоимость имущества | для физлиц ― индивидуально не более 1% в год | для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным для иных категорий налогоплательщиков ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным |
НДС | предприятие-резидент*, предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии*, ИП*, физические лица* * если доход от налогооблагаемых операций превысил 100 000 лари за 12 последовательных месяцев | доход от операций, облагаемых НДС, полученный в отчетном месяце | 18% | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Налог на прибыль | предприятие-резидент; предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | распределенная прибыль; понесенные расходы или другие платежи, не связанные с хозяйственной деятельностью; бесплатная поставка товаров / услуг и / или перевод денежных средств; представительские расходы в превышение пороговой суммы, установленной НК Грузии | 15% | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Акциз | производители, импортеры и экспортеры подакцизных товаров, поставщики природного газа для автомобилей, поставщики товаров с кодами ВЭД 2401, 2403 11 000 00, 2403 19 000 00 и 2403 91 000 00 | импорт подакцизных товаров; экспорт подакцизных товаров | зависит от продукции и определяется в НК | до 15 числа месяца, следующего за отчетным |
Налог на дивиденды | предприятие-резидент предприятие-нерезидент, которое работает в Грузии через постоянное представительство и/или получает доход из источника в Грузии | сумма дивидендов, которую компания выплачивает физическому лицу, некоммерческой организации или предприятию-нерезиденту | 5% | срок подачи декларации ― до 15 числа месяца, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― одновременно с выплатой дивидендов |