Вся правда о подоходном налоге для иностранцев в Грузии. Часть 1

Поскольку речь в статье пойдет об иностранцах, сразу оговоримся, что для целей налогообложения иностранцы (как и граждане Грузии) делятся на 2 категории:

• налоговые резиденты Грузии – по общему правилу это лица, которые проживают в стране больше 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев (гражданин Грузии, иностранец, лицо без гражданства – наличие ВНЖ и гражданства значения не имеет).
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – все остальные.

Применительно к доходам от трудовой деятельности и от оказания услуг/выполнения работ Источник дохода находится в Грузии, если Исполнитель выполняет работу по трудовому договору или производит услугу/выполняет работу на территории Грузии. Работа может быть любая — изготовление мебели или консультации психолога по скайпу, маркетинговые исследования рынков Занзибара или разработка программного продукта для Apple. Главное, что вы выполняете свою работу в Грузии.

Служба доходов Грузии считает, что даже если вы используете для работы только личный ноутбук, а сам процесс создания продукта идет в вашей голове или в виртуальном мире, вы все равно оказываете услугу в Грузии хотя бы потому, что физически находитесь здесь, пользуетесь электричеством, средствами связи.

Нет. Доход, полученный как в безналичной, так и в наличной форме подлежит налогообложению. Это касается и платежей, произведенных через PayPal и аналогичные платежные системы. Это также касается доходов, полученных вами на счета в иностранных банках. Правда такие платежи, как и расчеты наличным, Службе доходов отследить крайне сложно.

Для целей подоходного налога это не имеет значения. Заказчиком может быть грузинская компания или физическое лицо, представительство иностранной компании в Грузии, находящийся в Грузии иностранец, иностранная компания – важно только то, что всем им вы оказываете услуги или выполняете работы на территории Грузии.

1. Физическое лицо — налоговый резидент Грузии, платит подоходный налог в размере 20% от суммы полученного дохода
2. Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Грузии, облагается налогом в следующем размере:

• По ставке 20% облагается заработная плата
• По ставке 10% облагается прочий доход, полученный не по трудовому договору.

3. Если Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя (ИП), подоходный налог в размере 20% начисляется на его доход. Доход определяется как разница между суммой полученного вознаграждения и произведенными затратами, связанными с выполнением работ/оказанием услуг (в том числе (в зависимости от ситуации) покупка материалов, оплата коммунальных услуг, интернета)
4. Если Исполнитель — ИП со статусом малого бизнеса, подоходный налог уплачивается в размере 1% от всей суммы полученного вознаграждения (пока размер вознаграждения в течение последовательных 12 месяцев не превысит 500.000 лари (или эквивалент).

Помните, что:

• Если ваш работодатель (а) иностранная компания (у которой нет официального представительства в Грузии) или (2) компания, зарегистрированная в Свободной экономической зоне Грузии, исчислить у платить подоходный налог в бюджет Грузии вам нужно будет самостоятельно.
• Если вы — ИП со статусом малого бизнеса, то 6.000 лари в год, которые вы выплачиваете в качестве вознаграждения своим работникам или нанятым вами фрилансерам, не облагаются подоходным налогом.
• Если вы нанимаете на работу по трудовому договору или по договору об оказании услуг лицо, у которого есть статус микробизнеса, то возможны варианты:
• вы нанимаете такое лицо именно как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) НЕ облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену НЕ может быть включена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель-микробизнесмен включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари).
• вы нанимаете такое лицо как физическое лицо, а не как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену может быть учтена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель НЕ включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари). Проще говоря, работая по найму, Исполнитель работает НЕ в рамках статуса микробизнеса.
• При заключении договора обращайте внимание, какая сумма вознаграждения указана и имейте ввиду налоги.

Ответственность за несдачу декларации и неуплату налога:
Служба доходов в Грузии пока не особо пристально следит за физическими лицами-налогоплательщиками, однако ответственность за нарушение налогового законодательства законом установлена:

• За несдачу каждой налоговой декларации вам придется заплатить 50 лари
• Штраф за неуплату налога установлен в размере 50% от суммы недоимки
• Пени за просрочку уплаты налога = 0,05% за каждый день просрочки

Необходимость уплаты налога в стране налогового резидентства (для нерезидентов Грузии) – зависит от условий договора об избежании двойного налогообложения. Между Грузией и Россией такой договор отсутствует, а значит доход, полученный в Грузии, подлежит обложению в России по установленным в РФ ставкам.