О нас

Консультация

Налоговые режимы для IT бизнеса в Грузии: как выбрать и получить оптимальный статус

Узнайте, какие налоговые режимы наиболее выгодны для IT бизнеса в Грузии.

10 апреля 2024

Гиорги Жужунашвили, Партнер, руководитель налоговой практики

Алиса Арутюнян, Бухгалтер

Блог
→
Финансы
→
Налоговые режимы для IT бизнеса в Грузии: как выбрать и получить оптимальный статус

Налоги для IT-бизнеса в Грузии могут быть рекордно низкими. Чтобы привлечь больше IT-специалистов в страну, законодательством предусмотрены специальные налоговые режимы: Small Business Status, Virtual Zone, International Company.

Small Business Status для IT

Преимущества налогового статуса

Подоходный налог по ставке 1%.

Правовое регулирование статуса

Налоговый кодекс Грузии (ст. 88 — 95), Постановление Правительства Грузии № 415 от 29.12.20.

Условия получения и действия статуса

Подходит физическим лицам, которые оказывают услуги в сфере IT иностранным заказчикам, а также на местном рынке
Виды IT-услуг, на доходы от которых распространяется статус:
- Код 62 010: деятельность в области компьютерного программирования
- Код 62 030: деятельность по управлению компьютерным оборудованием
- Код 62 090: прочая деятельность в области информационных технологий и компьютерных услуг
Совокупный доход от данного вида деятельности в течение календарного года не должен превышать 500 000 лари

Доходы, полученные за оказание консультационных услуг в сфере IT, не попадают под статус Малого бизнеса и облагаются подоходным налогом по ставке 20% (Постановление Правительства Грузии №415 от 29/12/2010 г).

Не имеют значения:

Гражданство, ВНЖ, налоговое резидентство физического лица
Срок действия ИП
Место оказания услуги
Не обязательно доказывать опыт работы сотрудников в сфере деятельности компании

Как получить статус

Зарегистрировать ИП в Грузии
Активировать налоговый кабинет
Запросить статус малого бизнеса электронно через налоговый кабинет ИП

Статус Малого бизнеса начинает действовать с месяца, следующего за его получением.

Важные нюансы

Оказание услуг
- Если отношения между IT-специалистом и заказчиком фактически являются трудовыми, налоговый орган, установив данный факт, может обязать заказчика (работодателя) рассчитать подоходный налог на сотрудника по ставке 20% и доплатить недоимку в бюджет. Проверить, кто вы по мнению налогового органа — работник или контрактор — можно, заполнив анкету в своем налоговом кабинете на сайте rs.ge. Образец анкеты можно посмотреть по этой ссылке в тестовом налоговом кабинете
- ИП IT-специалист со статусом Малого бизнеса может получать доходы от оказания иных услуг, не относящиеся к статусу малый бизнес (кроме запрещенных услуг).
Подача налоговой декларации
- ИП IT-специалист со статусом Малого бизнеса обязан ежемесячно до 15 числа, следующего за отчетным месяцем, подавать налоговую декларацию по подоходному налогу электронно через налоговый кабинет и оплатить налог.
- Если ИП IT-специалист не является налоговым резидентом Грузии, у него может возникнуть обязанность по уплате подоходного налога в стране его налогового резидентства. Изучайте соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и страной налогового резидентства, если такое соглашение заключено.
Превышение лимита в 500 000 лари
- Превышение лимита в 500 000 лари в течение календарного года увеличивает ставку подоходного налога с extra-дохода до 3%.
- Превышение установленного лимита дважды подряд ведет к лишению статуса Малого бизнеса со следующего календарного года.
НДС
- Услуги, оказанные IT-специалистом грузинскому заказчику формируют оборот по НДС. В том случае, если такой доход превысит лимит 100 000 лари, у ИП со статусом малого бизнеса возникнет обязанность по уплате НДС на сумму, превысившую лимит, в дополнение к уплате подоходного налога по установленной ставке.
ВНЖ
- ИП IT-специалист со статусом Малого бизнеса, оборот которого превышает 50 000 лари в течение 12 календарных месяцев, имеет право обратиться с заявлением о предоставлении ВНЖ Грузии. Подробнее мы писали об этом здесь.

Virtual Zone

Преимущества налогового статуса

Корпоративный налог (налог на прибыль) ― 0%.

Правовое регулирование статуса

Налоговый кодекс Грузии (п.1. ст. 99).

Условия получения и действия статуса

Подходит компаниям, которые оказывают услуги в сфере IT иностранным заказчикам
Виды IT-услуг, на доходы от которых распространяется данный статус: Информационные технологии, под которыми подразумевается изучение, поддержка, развитие, дизайн, производство и внедрение компьютерных информационных систем, в результате чего производятся продукты программного обеспечения.
Место оказания услуг компанией — Грузия.
Необходимо показать опыт работы сотрудников компании, запрашивающей статус, также нужно предоставить действующий договор с клиентом.

Не имеют значения:

Совокупный доход от данного вида деятельности в течение календарного года
Гражданство, ВНЖ, налоговое резидентство учредителя, директора и сотрудников
Опыт работы компании или материнской компании в сфере деятельности компании, запрашивающей статус

Как получить статус

Зарегистрировать компанию в Грузии
Обратиться с заявлением о получении статуса Виртуальной зоны в Министерство финансов Грузии в Финансово-аналитическую службу

Важные нюансы

Оказание услуг
- Услуга (или программный продукт) должна быть фактически оказана (программный продукт ― создан) в Грузии и экспортирована за рубеж ― удаленная работа сотрудников за пределами Грузии создает угрозу лишения статуса и лишение налогового льготы.
- В том случае, если в штате компании нет сотрудников и услугу оказывает директор, он как партнер компании может вывезти доход компании как дивиденды и так использовать налоговую льготу.
Налогообложение
- Доход от используемых в Грузии услуг, полученных от иностранных подрядчиков (в том числе иностранных сервисов по подписке), не имеющих постоянного представительства в Грузии, облагаются налогом у источника по ставке 10% (если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения).
- Подоходный налог с зарплаты сотрудников ― 20%.
- Налог на имущество ― 1% от среднерыночной стоимости имущества.
НДС
- Сумма дохода, полученного от клиентов-нерезидентов не облагается НДС.
- Сумма дохода, полученного от грузинских источников, облагается НДС по ставке 18% (компания обязана стать плательщиком НДС, если доход от облагаемой НДС деятельности достигнет 100 000 лари за 12 последовательных месяцев).
- Расходы оплаченные нерезидентом Грузии (в том числе, иностранных сервисов по подписке), не имеющих постоянного представительства в Грузии, облагаются возвратным НДС по ставке 18%. Однако есть возможность начисленный НДС не платить, если эти услуги используются для предоставлении основных услуг за границей.

International Company

Преимущества налогового статуса

Налог на дивиденды у источника выплаты ― 0%.
Налог на имущество (кроме земельных участков), используемое в предпринимательской деятельности, ― 0%
Корпоративный налог (налог на прибыль) ― 5%.
Подоходный налог с зарплаты сотрудников ― 5%.
Налогооблагаемая база дохода (из которой рассчитывается корпоративный налог) подлежит уменьшению на сумму расходов на заработную плату, выплачиваемую работникам-гражданам Грузии, а также на сумму расходов на научно-исследовательские, проектные и экспериментальные работы в области разрешенной для лица со статусом Международной компании деятельности.

Правовое регулирование

Статья 23 Налогового кодекса Грузии, Постановление Правительства Грузии N619 от 08.10.2020

Условия получения и действия статуса

Подходит компаниям, которые оказывают услуги в сфере IT иностранным заказчикам.
Виды услуг, на доходы от которых распространяется статус, определенные «Национальным классификатором экономической деятельности Грузии»

Развернуть

Код 58: Выпуск программного обеспечения
— Код 58.2: Публикация программного обеспечения
— Код 58.21: Издание компьютерных игр
— Код 58.29 Публикация другого программного обеспечения
Этот класс включает в себя:

публикация готового (некастомизированного) программного обеспечения, включая перевод или адаптацию некастомизированного
программное обеспечение для конкретного рынка за свой счет: операционные системы, бизнес и другие приложения

Этот класс исключает:

воспроизведение программного обеспечения, см. 18.20
розничная торговля неиндивидуализированным программным обеспечением, см. 47.41
производство программного обеспечения, не связанное с публикацией, включая перевод или адаптацию некастомизированных
программное обеспечение для конкретного рынка за вознаграждение или на контрактной основе, см. 62.01
предоставление программного обеспечения в режиме онлайн: хостинг приложений и предоставление услуг приложений, см. 63.11.

Код 62: Компьютерное программирование, консультирование и сопутствующая деятельность
— Код 62.01: Компьютерное программирование
Этот класс включает в себя:

проектирование структуры и содержания и/или написание компьютерного кода, необходимого для создания и реализации системного программного обеспечения (включая обновления и исправления): программные приложения, базы данных, веб-страницы
настройка программного обеспечения, т.е. изменение и настройка существующего приложения так, чтобы оно функционировало внутри среды информационной системы клиента

Этот класс исключает:

публикация упакованного программного обеспечения, см. 58.29.
перевод или адаптация неиндивидуализированного программного обеспечения для конкретного рынка за свой счет, см. 58.29
планирование и проектирование компьютерных систем, которые объединяют компьютерное оборудование, программное обеспечение и средства связи, даже если предоставление программного обеспечения может быть неотъемлемой частью, см. 62.02.

— Код 62.02: Консультационная деятельность в области компьютерной техники
Этот класс включает в себя:

планирование и проектирование компьютерных систем, объединяющих компьютерное оборудование, программное обеспечение и коммуникационные технологии
услуги могут включать обучение соответствующих пользователей

Этот класс исключает:

продажа компьютерного оборудования или программного обеспечения, см. 46.51, 47.41
установка мейнфреймов и аналогичных компьютеров, см. 33.20
установка (наладка) персональных компьютеров, см. 62.09
установка программного обеспечения, аварийное восстановление компьютера, см. 62.09

— Код 62.03: Управление компьютерным оборудованием
Этот класс включает обеспечение управления и эксплуатации компьютерных систем клиентов на месте и/или обработку данных объектов, а также сопутствующие вспомогательные услуги.

— Код 62.09: Прочая деятельность в области информационных технологий и компьютерных услуг
Этот класс включает в себя прочую деятельность, связанную с информационными технологиями и компьютерами, не классифицированную в других рубриках, такую как:

услуги по аварийному восстановлению компьютеров
установка (настройка) персональных компьютеров
услуги по установке программного обеспечения

Этот класс исключает:

установка мейнфреймов и аналогичных компьютеров, см. 33.20
компьютерное программирование, см. 62.01
компьютерные консультации, см. 62.02
управление компьютерным оборудованием, см. 62.03
обработка и размещение данных, см. 63.11

— Разработка и/или поставка цифрового продукта, включая соответствующую поддержку программного обеспечения и предоставление обновленной версии;
— Разработка и/или предоставление веб-сайта
— Веб-хостинг, удаленное обслуживание программного и аппаратного обеспечения
— Предоставление программного обеспечения и сопутствующих обновлений
— Предоставление изображений, текстов и информации для обеспечения доступа к базе данных
— Удаленное администрирование системы
— Онлайн-поставка выделенного объема памяти
— Доступ или загрузка программного обеспечения (включая программное обеспечение для закупок/бухгалтерского учета или антивирусное программное обеспечение) и его обновлений
— Программы блокировки баннерной рекламы;
— Загружаемые драйверы, например программы, связывающие компьютеры с удаленными устройствами (например, принтерами)
— Автоматическая онлайн-установка фильтров на сайтах
— Автоматическая онлайн-установка межсетевых экранов

Опыт работы компании или материнской компании в сфере деятельности компании, запрашивающей статус, — не менее 2-х лет. Необходимо доказать опыт.
Место оказания услуг компанией — Грузия.

Не имеют значения:

Совокупный доход от данного вида деятельности в течение календарного года
Гражданство, ВНЖ, налоговое резидентство учредителей, директора и сотрудников

Как получить статус

Зарегистрировать компанию в Грузии
Обратиться с заявлением о получении статуса Международной компании в Службу Доходов

Важные нюансы

Оказание услуг
- Ведение иной деятельности допустимо при условии, что доход от такой деятельности не превышает 2% от дохода от разрешенной деятельности.
НДС
- Доход от услуг, полученных от иностранных подрядчиков (в том числе, иностранных сервисов по подписке), не имеющих постоянного представительства в Грузии, облагаются возвратным НДС по ставке 18%. Однако есть возможность начисленный НДС не платить, если эти услуги используются для предоставлении основных услуг за границей.
- Доход от используемых в Грузии услуг, полученных от иностранных подрядчиков (в том числе, иностранных сервисов по подписке), не имеющих постоянного представительства в Грузии, облагаются налогом у источника по ставке 10% (если иное не установлено соглашением об избежании двойного налогообложения).

Обратитесь к нам — заполните форму на сайте или напишите в мессенджер — и мы поможем выбрать и получить оптимальный налоговый режим для вашего бизнеса, а также обеспечим комплексное сопровождение хозяйственной деятельности.

Было полезно? Поделитесь своим мнением