Граждане РФ в Грузии: кому платить подоходный налог?

Граждане РФ в Грузии: кому платить подоходный налог?

Многие граждане РФ в 2022 году выбрали Грузию для проживания. Но не все знают, что с первого дня работы из Грузии даже в случае работы на иностранных работодателей/заказчиков, даже в случае получения вознаграждения на счета в иностранных банках возникает обязанность по уплате подоходного налога в бюджет Грузии. А пока гражданин РФ остается налоговым резидентом РФ, он обязан платить налоги на доходы, полученные от источников в Грузии, в полном объеме и в российский бюджет.

Что влияет на то, сколько и куда платить?

Работая из Грузии, в том числе на иностранных работодателей/заказчиков, в том числе при получении вознаграждения на счета в иностранных банках, граждане РФ обязаны платить подоходный налог в Грузии с первого дня своей работы на территории страны.

Определяющим для подоходного налога в Грузии является не статус налогового резидента, а место, откуда вы оказываете услугу, за которую получен доход. Этим принцип начисления подоходного налога в Грузии отличается от РФ, где обязанность по уплате налогов связана со статусом налогового резидента. Пока вы налоговый резидент РФ — платите налог со всех источников (российских и зарубежных), утратили статус — платите налог только с доходов от российских источников, причем по повышенной ставке. Между Грузией и Россией нет соглашения об избежании двойного налогообложения. Поэтому нормы налогового законодательства Грузии применяются к гражданам РФ в полном объеме без каких-либо исключений.   

Что имеет значение для определения ставки подоходного налога и страны, где его нужно оплачивать:

  • ваше налоговое резидентство (применительно к РФ);
  • основание получения дохода (работа, бизнес, дивиденды);
  • в каком статусе вы получаете доход (физическое лицо или ИП).

Что не имеет значения:

  • гражданство;
  • форма и способ получения дохода (криптокошелек, наличные, банковский счет; рубли или иностранная валюта, криптовалюта или борзые щенки);
  • плательщик вознаграждения (сам работодатель/заказчик или кто-то от его имени).

Конкретные ситуации мы рассмотрели в таблицах:

Основание получения дохода (гражданин РФ работает ИЗ Грузии)Работодатель/Заказчик/ПокупательСтатус исполнителя по грузинскому законодательству: физическое лицо, ИП, ИП (малый бизнес)Налоговый резидент РФПлательщик/декларантНалоговый нерезидент РФПлательщик/декларант
трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору РФроссийская компания/ИПфизическое лицо13%работодатель/заказчик30%работодатель/заказчик и/или физическое лицо
трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору зарубежьероссийская компания/ИПфизическое лицо0%0%
трудовой договор — место работы значения не имеетгрузинская компания/ИПфизическое лицо13%0%
договор ГПХ — место работы значения не имеетгрузинская компания/ИПфизическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)13% / 13% / 13%0%
трудовой договор — место работы для Грузии значения не имеетиностранная компания/ИПфизическое лицо13%0%
договор ГПХ — место работы значения не имеетиностранная компания/ИПфизическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)13% / 13% / 13%0%
сдача имущества в аренду в РФне имеет значенияфизическое лицо13%физическое лицо30%физическое лицо
сдача имущества в аренду в Грузиине имеет значенияфизическое лицо13%физическое лицо0%
продажа имущества в РФ (срок владения менее 5 лет или 3 лет в исключительных случаях)не имеет значенияфизическое лицо13%физическое лицо30%физическое лицо
продажа имущества в РФ (срок владения более 5 лет или 3 лет в исключительных случаях)не имеет значенияфизическое лицо0%0%
продажа имущества в Грузии (срок владения менее 2 лет)не имеет значенияфизическое лицо13%физическое лицо0%
продажа имущества в Грузии (срок владения более 2 лет)не имеет значенияфизическое лицо13% (если срок владения менее 5/3 лет)физическое лицо0%
Подходный налог в РФ
Основание получения дохода (гражданин РФ работает ИЗ Грузии)Работодатель/Заказчик/ПокупательСтатус исполнителя по грузинскому законодательству: физическое лицо, ИП, ИП (малый бизнес)Налоговый резидент РФПлательщик/декларантНалоговый нерезидент РФПлательщик/декларант
трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору РФроссийская компания/ИПфизическое лицо20%физическое лицо20%физическое лицо
трудовой договор или договор ГПХ — место работы по договору зарубежьероссийская компания/ИПфизическое лицо20%физическое лицо20%физическое лицо
трудовой договор — место работы значения не имеетгрузинская компания/ИПфизическое лицо20%работодатель20%работодатель
договор ГПХ — место работы значения не имеетгрузинская компания/ИПфизическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)10% налог у источника + 18% возвратный НДС / 20% / 1%заказчик / ИП / ИП (малый бизнес)20% / 20% / 1%заказчик / ИП / ИП (малый бизнес)
трудовой договор — место работы для Грузии значения не имеетиностранная компания/ИПфизическое лицо20%физическое лицо20%физическое лицо
договор ГПХ — место работы значения не имеетиностранная компания/ИПфизическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)20% / 20% / 1%физическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)20% / 20% / 1%физическое лицо / ИП / ИП (малый бизнес)
сдача имущества в аренду в РФне имеет значенияфизическое лицо0%0%
сдача имущества в аренду в Грузиине имеет значенияфизическое лицо5% — жилая недвижимость (при условии регистрации в реестре арендодателей), 20% — иноефизическое лицо ИЛИ арендодатель-компания/ИП5% — жилая недвижимость (при условии регистрации в реестре арендодателей), 20% — иноефизическое лицо ИЛИ арендодатель-компания/ИП
продажа имущества в РФ (срок владения менее 5 лет или 3 лет в исключительных случаях)не имеет значенияфизическое лицо0%0%
продажа имущества в РФ (срок владения более 5 лет или 3 лет в исключительных случаях)не имеет значенияфизическое лицо0%0%
продажа имущества в Грузии (срок владения менее 2 лет)не имеет значенияфизическое лицо5% — жилая недвижимость и машины, 20% — иноефизическое лицо ИЛИ арендодатель-компания/ИП5% — жилая недвижимость и машины, 20% — иноефизическое лицо ИЛИ арендодатель-компания/ИП
продажа имущества в Грузии (срок владения более 2 лет)не имеет значенияфизическое лицо0%0%
Подоходный налог в Грузии

Мы рассмотрели только самые распространенные случаи получения дохода — активный доход (вознаграждение за труд), а также доход от сдачи в аренду и продажи имущества. Применительно к России мы не рассматривали возможность использования иных налоговых статусов, кроме общего. О налогообложении самозанятых, ИП на УСН или на патенте стоит уточнить у налоговых консультантов в РФ. 

Таблица справедлива для налоговых резидентов РФ. Для налоговых резидентов иных стран, работающих в Грузии, налогообложение в стране резидентства может быть иным. Требуется изучение внутреннего налогового законодательства и соглашения об избежании двойного налогообложения (при его наличии).

Подоходный налог в Грузии для граждан РФ

Обязанность по уплате подоходного налога в Грузии не зависит от наличия/отсутствия статуса налогового резидента Грузии или РФ. 

Если вы продаете товары или услуги, находясь на территории Грузии, нужно платить подоходный налог во всех указанных ниже случаях: 

  1. Если вы работаете из Грузии по контракту с заказчиком из Германии, в рамках которого разрабатываете программное обеспечение для американской компании, а вознаграждение за свои услуги получаете, например, на PayPal.
  2. Если вы удаленно работаете из Грузии на российскую компанию по трудовому договору, независимо от того, что указано в качестве места выполнения трудовой функции.
  3. Если вы работаете в Грузии на грузинскую компанию.

Ставка подоходного налога в Грузии зависит от юридического статуса лица, получающего доход:

  • если вы работаете как физическое лицо, ставка налога — 20%, налогооблагаемая база = полученному доходу;
  • если зарегистрировали в Грузии ИП и выполняете работы/оказываете услуги от его имени, ставка налога — 20%, налогооблагаемая база = разнице между доходом и расходом;
  • если зарегистрировали в Грузии ИП и получили статус малого бизнеса, налоговая ставка — 1%, а налогооблагаемая база = полученному доходу.

Подоходный налог в РФ для граждан РФ, живущих в Грузии

Обязанность по уплате подоходного налога (НДФЛ) в России зависит от наличия/отсутствия статуса налогового резидента РФ. 

  1. Если вы являетесь налоговым резидентом РФ, вы обязаны платить подоходный налог на доходы, полученные как от российского, так и от зарубежного источника. То есть вы можете работать по трудовому договору, по договору ГПХ, работать как грузинский или российский ИП, работать из Грузии или из России — во всех этих случаях вы будете платить подоходный налог в РФ по ставке 13 или 15% (если доход превысит 5 млн рублей). 

Единственный случай, когда налоговые резиденты РФ, работающие из-за рубежа, освобождаются от уплаты подоходного налога в РФ, — указание в договоре на то, что работы выполняются из-за границы

  1. Если вы утратили статус налогового резидента РФ, вы обязаны уплачивать подоходный налог только с доходов, источником которых является РФ. Это означает, что налогом не облагается зарплата или вознаграждение, полученные от иностранного работодателя/заказчика вами как наемным сотрудником, фрилансером или ИП. 

Однако доход, полученный от сдачи в аренду или продажи имущества в РФ, а также доход от российского работодателя/заказчика будет по-прежнему облагаться НДФЛ, причем по повышенной ставке 30%

Когда и как прекращается статус налогового резидента РФ? 

Способ утратить налоговое резидентство РФ только один — провести за границей РФ как минимум 183 дня в течение 12 последовательных месяцев. Статус налогового резидента определяется на 31 декабря календарного года, поэтому если вы в период с 1 января по 31 декабря 2022 года прожили за пределами России больше 183 дней, то на 2022 год вы будете признаны налоговым НЕрезидентом. 

Что это значит:

  1. Доходы, полученные от источника за рубежом, не будут облагаться подоходным налогом в РФ. И ваша зарплата, полученная от грузинской компании, или вознаграждение, которое вы получили как зарегистрированный в Грузии ИП, будет облагаться подоходным налогом только в Грузии.
  2. ВСЕ доходы, полученные от источника в РФ (в том числе те, которые вы получили в период проживания в РФ), будут облагаться по ставке для нерезидентов 30%. Если вы уже заплатили налог по меньшей ставке, налог должен быть доначислен и уплачен. 
  3. Утрата статуса налогового резидента приведет к утрате права на налоговые вычеты. Если вы продадите в РФ квартиру, которой владеете менее 5 лет (исключительные случаи — менее 3 лет), подоходный налог по ставке 30% будет уплачен со всей продажной стоимости квартиры. В то время как налоговые резиденты РФ в этой ситуации смогут применить налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение квартиры и процентов по ипотеке.

Налоговое резидентство важно только для подоходного налога, прочие налоги (транспортный, земельный, налог на имущество физлиц) уплачиваются в РФ и резидентами, и нерезидентами по одинаковым ставкам

Закон и Налоговый кодекс не предусматривают обязанность налогоплательщика уведомить налоговый орган об утрате статуса налогового резидента РФ. По умолчанию для вас действует презумпция налогового резидентства, и, если налоговая заподозрит изменение статуса, бремя доказывания данного факта остается на ней

  1. Обнаружить утрату статуса можно по косвенным признакам. Например, вы уведомили налоговую об открытии иностранного банковского счета или счета у зарубежного брокера. Кстати, граждане РФ обязаны это делать, если они проживали в России в год открытия счета больше 183 дней. Есть страны, которые автоматически обмениваются финансовой информацией с Россией (например, Израиль).
  2. Об изменении вашего налогового статуса может сообщить добросовестный работодатель, подав справку о доходах и уплатив 30% налога с вашей зарплаты. 
  3. Вы можете сами подать налоговую декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года, в которой отчитаетесь о своих доходах и их источниках.

Стоит помнить о санкциях. Если, будучи нерезидентом, вы недоплачивали НДФЛ с российских источников дохода и ваш новый статус раскрылся, с вас взыщут штраф за неподачу декларации по форме 3-НДФЛ, а также не уплаченный в бюджет налог (недоимку), пени за просрочку и штраф 20% от суммы недоимки (а если докажут умысел ― 40%). В исключительных случаях (долг за три года превысит 2,7 млн рублей) может последовать и уголовная ответственность.

Налоговый резидент Грузии

Статус налогового резидента Грузии не влияет на обязанность уплачивать подоходный налог от грузинских источников (то есть в случае работы на территории Грузии). При этом статус налогового резидента Грузии позволяет иностранным гражданам не платить подоходный налог на доход, полученный от источника за рубежом. Статус налогового резидента Грузии можно получить, прожив в стране как минимум 183 дня в течение 12 последовательных месяцев или в специальном порядке, о чем мы подробно рассказывали в одном нашем кейсе успешного получения статуса налогового резидента для гражданина России.

В отличие от России, статус налогового резидента Грузии определяется не на календарный год, в котором гражданин прожил в стране 183 дня, а на календарный год, в котором истек 183-дневный срок нахождения в стране. Так, если 183-й день приходится на 30 декабря 2021 года, то вы налоговый резидент Грузии 2021 года. А если 183-й день выпал на 1 января 2022 года, то статус налогового резидента за вами будет закреплен на 2022 год, даже если 2 января вы уехали из страны и больше в Грузии в 2022 году не появлялись. Будьте внимательны, иногда статус налогового резидента Грузии НЕ исключает одновременно наличие статуса налогового резидента РФ.

Если у вас возникают сомнения по вашему кейсу, обратитесь к нам за консультацией. Накопленная годами налоговая и корпоративная практика и постоянное совершенствование знаний и опыта помогает JUST Advisors внимательно оценивать налоговые последствия деятельности клиентов в рамках международного налогового законодательства и законодательства Грузии.