Гид по налогам в Грузии: виды налогов, ставки и сроки уплаты

Кто платит (налогоплательщик)

а) физическое лицо-резидент;
б) физическое лицо-нерезидент, получающее доход из источника в Грузии;
в) ИП (включая ИП со статусом Малого бизнеса).

Налоговая база

• доход (без учета расходов) — для ИП со статусом малого бизнеса;
• во всех остальных случаях доход минус расход, если иное не предусмотрено НК Грузии

Ставка налога
20% (общая)

Специальная налоговая ставка

• 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат);
• 5% от аренды жилья; от дохода с продажи транспортного средства (в пределах 6 месяцев с момента покупки) или жилья (в пределах 2х лет с момента покупки);
• 5% от суммы дивидендов (если иное не установлено НК Грузии);
• 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам;
• 5% от доходов в виде роялти (для НЕрезидентов);
• 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр;
• 1% от дохода для ИП со статусом Малого бизнеса.

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога

• ИП со статусом малого бизнеса ― ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным;
• физические лица и ИП без статуса Малого бизнеса ― до 31 марта года, следующего за отчетным;
• при продаже имущества и выплате дивидендов - до 15 числа месяца, следующего за реализацией имущества или получением дохода или дивидендов

Кто платит (налогоплательщик)
Грузинские предприятия, НКО, предприятия-нерезиденты, физические лица (годовой семейный доход от источника в Грузии и за рубежом превысил в отчетном году 40.000 лари)

Налоговая база

• Для предприятий и организаций - налогооблагаемое имущество (в том числе активы, учитываемые на его балансе как основные средства и/или инвестиционное имущество, неустановленное оборудование, незавершенное строительство и т.п.)
• Для физических лиц – рыночная стоимость налогооблагаемого имущества (включая недвижимость, транспортные средства, вертолеты, самолеты, незавершенное строительство и т.д.)

Ставка налога

• для предприятия - 1% от среднегодовой балансовой стоимости налогооблагаемого имущество
• для физических лиц рассчитывается индивидуально с учетом дохода:

для семей с доходами в размере до 100 000 лари – не менее 0.05 процента и не более 0.2 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода;
для семей с доходами в размере 100 000 или более лари – не менее 0.8 процента и не более 1 процента рыночной стоимости налогооблагаемого имущества к концу налогового периода.

•  для компаний, имеющих статус «Международная компания»- 0% на имущество (за исключением налога на землю), используемого или предназначенного для использования в целях ведения деятельности

Стоимость имущества для целей расчета налога

• определяется собственником самостоятельно, исходя из рыночной стоимости имущества на конец налогового периода.
• стоимость налогооблагаемого имущества для предприятия - среднегодовая остаточная балансовая стоимость (исчисляется по средней стоимости активов на начало и конец календарного года). Служба доходов оставляет за собой право в ходе налоговой проверки определить стоимость налогооблагаемого имущества для плательщика по рыночной цене.
• стоимость здания, расположенного на земельном участке, определяется отдельно от стоимости земельного участка.

Налогом на имущество не облагаются (исключение)

• налогооблагаемое имущество (кроме земель) физических лиц, если доходы, полученные семьями этих лиц в течение года, предшествовавшего текущему календарному году, не превышают 40 000 лари ;
• имущество, полученное в лизинг от резидента Грузии;
• имущество, находящееся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», – временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;
• имущество, находящееся в свободной индустриальной зоне;
• имущество, используемое для медицинской деятельности, кроме земель, находящееся в собственности медицинских учреждений или переданных таким учреждениям в лизинг;
• имущество, связанное с оказанием гостиничных услуг предпринимательским субъектом туристической зоны, – до 1 января 2026 года;
• имущество, находящееся в собственности предпринимателя высокогорного населенного пункта на территории указанного высокогорного населенного пункта, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса).
• Другие виды имущества, предусмотренные ст.206 НК

В соответствии с п.6 ст.202 НК Грузии, для целей налога на имущество к доходам, полученным домовладением в течение налогового года, относятся ВСЕ ДОХОДЫ, в том числе – прибыль без учета налоговых льгот, в частности:
А) налогооблагаемый доход от экономической деятельности, кроме случая, предусмотренного подпунктом «г» настоящей части;
Б) любой доход, в том числе – прибыль, не связанная с экономической деятельностью;
В) начисленная зарплата;
Г) для лиц со статусом малого бизнеса (зарегистрированных по законодательству Грузии):
•               25 процентов налогооблагаемого дохода, подлежащего налогообложению в специальном режиме;
•               налогооблагаемый доход, не относящийся к доходу малого бизнеса, облагаемому налогом в специальном режиме.

В соответствии с п.7 ст.202 НК Грузии в доходы НЕ включаются (перечень закрытый):
А.а.) стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, на основании дарения или расторжения брака;
А.б) доходы, полученные физическим лицом от реализации жилья (дома) (в том числе – наследником I очереди своего и наследодателя суммарно), находившегося в его собственности в течение более 2-х лет
(прим.: если по законодательству страны нахождения имущества налоговый период длиннее (например, 5 или 3 года в РФ), в данном случае доход от продажи имущества через 2 года НЕ включаем в общий доход)
А.в) доходы от первоначальной реализации имущества, предусмотренного пп. н) ч.1 ст.82 НК Грузии
(прим.: речь об имуществе, полученном в качестве компенсации лицами со статусом беженца или с гуманитарным статусом, вынужденно перемещенными физическими лицами взамен временного жилья в рамках программы приватизации; компенсациях, предоставленных таким лицам государством; доходах от первоначальной реализации этого имущества)
А.г) доходы плательщика фиксированного налога и лица со статусом микро бизнеса от указанной экономической деятельности;
А.д) доход, освобожденный от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктами б1) и б2) ч.1 ст.82 НК Грузии
(прим.: б1) доход от учрежденного государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности;
б2) доход от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или (и) медицинские услуги);
А.е) прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя;

N.B.:
1) перечень доходов, которые не подлежат учету, закрытый. То есть учитывать в общем доходе следует, в том числе: пенсии, дивиденды, проценты по займу, а также прямо не указанные в исключениях - материальную помощь от государства и частных лиц, подарки и наследство, гранты, доход от продажи имущества и ценных бумаг.
2) налогом на имущество облагается имущество, полученное в лизинг от нерезидента Грузии
3) налогом на имущество облагаются автомобили и другие транспортные средства, которые находятся в Грузии в режиме «временного ввоза»

Срок подачи налоговой декларации и уплаты налога

• Для физических лиц ― срок подачи декларации до 1 ноября года, следующего за отчетным, срок уплаты налога ― до 15 ноября года, следующего за отчетным.
• Для предприятий и ИП ― срок подачи декларации и уплаты налога до 1 апреля года, следующего за отчетным.

— налог на имущество в виде текущего платежа в размере годового налога предыдущего налогового года уплачивается не позднее 15 июня налогового года;
— налог на на землю предприятие / организация уплачивает не позднее 15 ноября календарного года.