Малый бизнес в Грузии 2025: обновленная налоговая декларация и не только

В сегодняшней статье мы рассмотрим ключевые моменты изменений:

1. Новую структуру декларации и правила ее заполнения
2. Примеры расчётов из Приказа №390
3. Для каких видов деятельности повышены лимиты доходов
4. Какая деятельность перестанет быть доступна для режима малого бизнеса
5. Сроки вступления изменений в силу

Раньше в ежемесячной декларации для малого бизнеса было лишь одно поле для отражения всех доходов за месяц. Теперь же, согласно обновлённой форме (приложение №5 к приказу №999 с учётом поправок, внесённых приказом №390), необходимо распределять доходы по их видам:

- Строка 18 — доходы, полученные наличными (через кассовый аппарат или приходно-кассовые ордера (ЧГД).
- Строка 19 — доходы, полученные через POS-терминал.
- Строка 20 — доходы, полученные безналичным путём (включая банковские переводы, онлайн-транзакции и т. д.).
- Строка 21 — доходы, полученные в иных формах (например, переводы через электронные платёжные системы, «Золотую корону», расчёты криптовалютой и пр.).

 Кассовый метод
- Если вы используете кассовый метод учёта доходов, распределение дохода по строкам 18–21 становится обязательным.
- Графы 22–24 при кассовом методе не заполняются.

 Метод начисления
- Для ИП, ведущих учёт по методу начисления, в декларации дополнительно отражаются:
  - суммы, начисленные, но ещё не полученные (строка 22),
  - доходы, уже учтённые и обложенные налогом, но фактически поступившие только в отчётном периоде (строка 23),
  - авансы, полученные в отчётном периоде (строка 24).
- Облагаемый доход (строка 17) при методе начисления рассчитывается по формуле:
  (суммы из строк 18–21) + (строка 22) - (строка 23) - (строка 24)

ИП со статусом малого бизнеса обязаны самостоятельно заполнять следующие графы в обновлённой форме декларации:

Графа 15 – нарастающий итог доходов с начала календарного (налогового) года. Сюда включаются все виды доходов, учитываемые в рамках малого бизнеса, за вычетом доходов, облагаемых по общим правилам (дивиденды, проценты и т. д.).
Графы 18–21 – детализированная разбивка полученного дохода в отчётном месяце по способам/источникам:
- Графа 18 – доход, полученный через кассовый аппарат (наличные расчёты, подтверждённые кассовым чеком).
  - Графа 19 – поступления через физический POS-терминал.
  - Графа 20 – доход, полученный на расчётные счета (в том числе банковские переводы).
  - Графа 21 – все иные формы дохода, с которых налог не был удержан у источника (например, переводы на платёжные системы Payoneer, PayPal, Wise, доходы от операций с криптовалютой по договорам бартера, и т. п.).

После внесения необходимых данных о доходах в графы 15 и 18–21 за предыдущий отчётный период (месяц) графа 16 (ставка налога) и графа 17 (сумма дохода за предыдущий месяц) должны рассчитаться автоматически на основе введённых сведений.

Пример 1 (кассовый метод)

Ситуация: Георгий (статус малого бизнеса) ведёт розничную торговлю и сельскохозяйственную деятельность. За 10 месяцев — 300 000 лари (торговля) + 150 000 лари (аграрная деятельность). В октябре — 80 000 лари (30 000 + 50 000). Дополнительно получает проценты и доход от аренды, которые не учитываются в лимите.

Декларация:
Графа 15: 450 000 лари (нарастающим итогом).
Графа 16: 1%, так как лимит 500 000 лари не превышен.
Графа 17: 80 000 лари (доход за месяц).
Графы 18 и 20: 30 000 лари наличных и 50 000 лари безналичных поступлений.
Графа 25: 53 000 лари освобождённого дохода (3000 лари льготы для участника боевых действий и 50 000 лари от сельхоздеятельности).
Графа 26: 270 лари налога (1% от (80 000 – 53 000)).

Пример 2 (метод начисления)

Ситуация: Георгий (статус малого бизнеса, плательщик НДС) в мае получил аванс 10 000 лари, в июне отгрузил товара на 15 000 лари (2000 лари оплачены в июне, 3000 — в июле).

Декларации:
Май:
  - 10 000 лари показываются в строке 20, но вычитаются в строке 24 (аванс). Облагаемый доход — 0.
Июнь:
  - 15 000 лари считаются доходом месяца (строка 17).
  - 2000 лари отражаются как фактическое поступление (строка 20), а 13 000 лари — как невозмещённая часть (строка 22).
  - Ставка 1%, налог 150 лари.
Июль:
  - 3000 лари поступления указываются в строках 20 и 23, облагаемый доход — 0.

Одна из важных поправок — изменения для лиц, занимающихся агро- и винным туризмом:

1. Лимит 700 000 лари для годового дохода — вводится с 1 января 2025 года (до этого для всех остаётся 500 000 лари).
2. При непревышении 700 000 лари ставка остаётся 1%. Если лимит превышен в любом месяце календарного года, ставка становится 3% с начала этого месяца.

В соответствии с изменениями в Постановление Правительства №415 доходы, полученные от оказания услуг по строительству жилых и нежилых зданий (код 41.2 «Национального классификатора Грузии СЭК 006-2016») услуг по гражданскому строительству (код 42), и/или специализированных строительных услуг (код 43), если получателем указанной услуги является грузинское предприятие, организация или физическое лицо-предприниматель, не могут быть включены в доходы малого бизнеса. Такие доходы будут облагаться по общей ставке 20% c разницы между доходом и расходом и декларировать в ежегодной декларации до 1 апреля года, следующего за отчетным.

1. С отчётного периода за декабрь 2024 года вступают в действие обновлённые правила по заполнению декларации (новые строки, уточнённая графа 15 и т. д.). 
2. С 1 января 2025 года начинает действовать лимит в 700 000 лари для агро- и винного туризма (подпункт «б» пункта 1 статьи 1 приказа №390). 
3. С 1 февраля 2025 года доходы ИП, оказывающие услуги, предусмотренные кодами 41.2, 42 и 43, исключаются из действия специального налогового режима «малый бизнес»