Представительские расходы в Грузии

Представительскими, согласно ст. 8 п. 33 Налогового кодекса Грузии (в редакции от 23.06.2022), являются расходы, понесенные компанией в связи с осуществлением экономической деятельности. Представительские расходы в пределах установленных лимитов не облагаются налогами и могут быть отнесены на затраты компании для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль.

Это расходы, проводимые от имени компании:

а) расходы на мероприятия (соки, минеральные воды, прохладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет), проводимые от имени лица (презентации, приемы);
б) расходы на экскурсионные и культурно-зрелищные мероприятия;
в) расходы на приобретение сувениров;
г) расходы по обеспечению обслуживания гостей, в том числе:
— расходы на консульское обслуживание (оформление виз, продление их срока);
— расходы на встречи и проводы в аэропорту (услуги VIP-зала);
— расходы на транспортное обслуживание;
— расходы на гостиничное обслуживание (бронирование мест, стоимость проживания);
— расходы на приемы, рауты (соки, минеральные воды, прохладительные напитки, чай, кофе, завтрак, обед, ужин, банкет).

Перечень закрытый. Иные расходы, не включенные в данный перечень, не могут быть отнесены к представительским.

Устанавливается ежегодно на календарный год и составляет сумму, равную:

1. 1% доходов, полученных в течение предыдущего календарного года ИЛИ
2. 1% понесенных расходов, если понесенные расходы превышают полученные доходы ИЛИ
3. в календарном году основания предприятия — 1% расходов, понесенных до завершения этого календарного года (ст. 98⁴ Налогового кодекса Грузии).

1. Запаситесь документами, подтверждающими цель проведения расходов, например:

— договоры, подписанные с партнерами в ходе делового обеда;
— приказ и документы о командировке сотрудника, для которого была получена виза;
— меморандум, подписанный с иногородним заказчиком, для которого вы забронировали отель и заказали трансфер из аэропорта.

2, Помните о первичных документах (кассовых чеках), если оплата расходов производилась наличными, а не с банковского счета или бизнес-карты.

Оплата расходов, которые носят представительский характер, может быть произведена с банковского счета компании, а также бизнес-картой или наличными из кассы компании или из личных средств сотрудника с последующим их возмещением.

Для корректного отражения представительских расходов в бухгалтерском учете компании, особенно если представительские расходы были произведены наличными из собственных средств сотрудника или за счет кассы компании, целесообразно предоставить бухгалтеру компании отчет о проведении представительских расходов. В отчете рекомендуется указать:

1. цель проведения расходов (обоснование) — например, встреча с партнером с целью заключения договора;
2. характер затрат — например, оплата делового обеда;
3. порядок оплаты затрат — например, наличными из кассы компании;
4. сумму, полученную сотрудником под отчет из кассы компании для оплаты расходов;
5. сумму, фактически потраченную сотрудником;
6. сумму, подлежащую возврату (или дополнительную сумму к возмещению работнику, если сумма расходов оказалась выше).

Также неообходимо приложить первичные документы, подтверждающие затраты.

Согласно ст. 97 п. 1. Налогового кодекса «г» объектами налогообложения налогом на прибыль предприятия-резидента являются понесенные представительские расходы в размере, превышающем предельный размер, установленный Налоговым кодексом. Таким образом:

1. в пределах установленной предельной суммы представительские расходы налогом не облагаются;
2. сверх установленной предельной суммы представительские расходы облагаются налогом на прибыль 15%.