CRC и грузинские банки: новый этап финансовой прозрачности и его последствия. Что нужно знать владельцам имущества и счетов в банках Грузии о международном обмене налоговой информацией по CRS.
С 2023 года в Грузии вступила в силу процедура международного обмена налоговой информацией по стандарту CRS (Common Reporting Standard). Для физических лиц, владеющих счетами в грузинских банках, это означает автоматическую передачу данных о финансовых счетах в налоговые органы стран-участниц CRS, где они являются налоговыми резидентами. Гражданство или статус ВНЖ в Грузии не имеют значения для этой отчетности главное налоговое резиденство.
Что такое CRS и зачем это нужно?
CRS (Common Reporting Standard) — международный стандарт, созданный для повышения финансовой прозрачности и борьбы с уклонением от налогов. Цель стандарта — автоматический обмен налоговой информацией между странами-участниками. По состоянию на конец 2023 года к CRS присоединились 120 стран, хотя некоторые государства, такие как Албания, Армения, Беларусь, Босния и Герцеговина, Сербия и США (где действует собственный стандарт FATCA), пока не участвуют в обмене. Грузия официально присоединилась к CRS в 2022 году, и первый отчетный год — 2023. Информация за 2023 год будет передана грузинскими банками в налоговые органы стран-участниц в сентябре 2024 года.
Как происходит обмен информацией?
Процесс обмена информацией в рамках CRS в Грузии включает несколько этапов:
1. Сбор данных банками и другими финансовыми учреждениями:: Грузинские банки и другие финансовые учреждения обязаны ежегодно собирать данные о клиентах, которые являются налоговыми резидентами стран-участниц CRS. Для этого используются анкеты KYC («Знай своего клиента») и формы самодекларирования, где клиенты указывают свое налоговое резидентство.
2. Передача данных в Службу доходов Грузии: После сбора информации банки передают её в Службу доходов Грузии. Данные включают личную и налоговую информацию клиента нерезидента, данные о состоянии счета, доходах, типе и номере счета, остатке на конец отчетного года, поступлениях и выплатах.
3. Передача данных налоговым органам стран-участниц CRS: Служба доходов Грузии обрабатывает полученные данные и передает их налоговым органам страны налогового резидентства владельца счета в стандартизированном формате XML. Обмен осуществляется ежегодно, в течение девяти месяцев после окончания отчетного года.
Какую информацию обязаны собирать банки по стандарту CRS?
Согласно CRS, финансовые институты Грузии, включая банки и другие финансовые учреждения, обязаны собирать и передавать следующую информацию о счетах клиентов, которые являются налоговыми резидентами стран-участниц CRS:
1. Идентификация владельцев счетов:
· Физические лица: Имя, фамилия, дата и место рождения, налоговый идентификационный номер (ИНН), страна налогового резидентства и адрес владельца счета.
· Юридические лица: Название компании, страна регистрации, ИНН, страна налогового резидентства, а также данные о контролирующих лицах, если это применимо.
2. Идентификация контролирующих лиц:
В случае юридических лиц или структур без статуса юридического лица финансовый институт обязан идентифицировать контролирующих лиц (beneficial owners), которые фактически контролируют или владеют данной структурой. Сообщаются имя, дата и место рождения, страна налогового резидентства, ИНН и адрес контролирующих лиц.
3. Информация о финансовых счетах:
· Номер счета: Уникальный идентификатор банковского или депозитного счета.
· Тип счета: Например, депозитный, инвестиционный, кастодиальный и т.д.
· Состояние счета: Открыт ли счет на момент отчетности или был закрыт в течение отчетного периода.
4. Финансовые показатели счета:
· Остаток на счете на конец отчетного периода.
· Поступления: Дивиденды, проценты, выручка от продажи активов, инвестиционные доходы и другие поступления.
· Выплаты: Снятие средств, дивиденды, проценты, продажи активов и другие операции, уменьшающие баланс счета.
· Процентные доходы: Информация о процентных доходах, начисленных на счет.
5. Налоговое резидентство: Банки обязаны идентифицировать страну налогового резидентства владельца счета и передавать данные для всех указанных юрисдикций.
6. Налоговый идентификационный номер (ИНН): Номер, выданный страной резидентства для налоговых целей.
7. Валюта счета: Валюта, в которой открыт счет и проводятся операции.
8. Доходы от активов: Если на счете есть инвестиционные активы, такие как ценные бумаги или паи инвестиционных фондов, финансовые учреждения сообщают доходы, включая дивиденды, доходы от продажи или выкупа ценных бумаг и другие доходы от инвестиций.
9. Информация о закрытии счета: Дата закрытия и остаток на счете на момент закрытия, если счет был закрыт в отчетный период.
10. Актуальность данных: Банки обязаны проводить регулярные проверки данных для актуализации информации о владельцах счетов и выявления изменений в статусе налогового резидентства.
Банки используют анкеты KYC или формы самодекларирования для сбора этой информации при открытии счетов и обновлении данных. Если налоговое резидентство клиента установлено в другой стране, информация передается в Службу доходов Грузии для дальнейшего обмена с налоговыми органами страны-резидента. Если банк не выявляет налоговое резидентство в другой стране, он не передает данные.
Вопросы и ответы
- Что происходит, если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одной страны?
Если человек не является налоговым резидентом ни одной страны, его данные не будут переданы в рамках CRS, так как стандарт обязывает банки сообщать информацию только о налоговых резидентах стран-участников. Однако при смене налогового статуса клиент обязан сообщить об этом банку.
- Будет ли передана информация о физическом лице, если у него есть имущество в Грузии, но нет банковских счетов?
Если у человека есть имущество в Грузии, но нет счетов в грузинских банках или других финансовых учреждениях, информация о его собственности не будет передана по стандарту CRS. CRS регулирует обмен исключительно по финансовым счетам, а не по владению имуществом.
- Автоматический обмен информацией с Россией:
Автоматический обмен данными по CRS между Россией и Грузией отсутствует, поскольку Россия не включена в список стран, с которыми Грузия участвует в автоматическом обмене. Тем не менее, Россия может подать индивидуальный запрос по конкретным лицам или компаниям через Конвенцию ОЭСР об административной помощи по налоговым делам или через соглашение о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам налогового законодательства между правительствами Грузии и России.
Однако стоит учитывать, что из-за текущей геополитической ситуации и санкций после 2022 года многие страны ЕС приостановили обмен налоговой информацией с Россией, что также может повлиять на сотрудничество с Россией в таких сферах, как обмен налоговой информацией.
- Прекращение налогового резидентства в России:
В России налоговое резидентство прекращается, если человек не находился на территории страны 183 дня в течение календарного года (за исключением случаев, когда его отсутствие является краткосрочным и не прерывает период налогового резидентства в соответствии с положениями НК РФ). Таким образом, если российский гражданин не является налоговым резидентом России, Грузия, даже при запросе, не должна передавать информацию о его счетах в российские налоговые органы в соответствии с правилами CRS.
- Как поступать при двойном налоговом резидентстве?
В случаях, когда у человека двойное налоговое резидентство (например, он является резидентом Грузии и другой страны-участницы CRS), налогообложение регулируется двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения. В этих соглашениях обычно содержатся правила, определяющие основное налоговое резидентство на основе факторов, таких как место постоянного проживания, центр жизненных интересов и другие параметры. Если у лица возникают налоговые обязательства в обеих странах, оно должно отчитаться в обеих юрисдикциях, а при отсутствии соглашения — уплатить налоги в обеих странах. Нарушение налогового законодательства одной из стран может повлечь за собой штрафы.
- Прецеденты обмена информацией по CRS в Грузии:
2023 — первый год участия Грузии в обмене данными по CRS, поэтому прецеденты передачи информации в рамках CRS только формируются.
Актуальная информация о странах, с которыми Грузия обменивается налоговыми данными, доступна на сайте ОЭСР по ссылке.
Что такое CRS и зачем это нужно?
CRS (Common Reporting Standard) — международный стандарт, созданный для повышения финансовой прозрачности и борьбы с уклонением от налогов. Цель стандарта — автоматический обмен налоговой информацией между странами-участниками. По состоянию на конец 2023 года к CRS присоединились 120 стран, хотя некоторые государства, такие как Албания, Армения, Беларусь, Босния и Герцеговина, Сербия и США (где действует собственный стандарт FATCA), пока не участвуют в обмене. Грузия официально присоединилась к CRS в 2022 году, и первый отчетный год — 2023. Информация за 2023 год будет передана грузинскими банками в налоговые органы стран-участниц в сентябре 2024 года.
Как происходит обмен информацией?
Процесс обмена информацией в рамках CRS в Грузии включает несколько этапов:
1. Сбор данных банками и другими финансовыми учреждениями:: Грузинские банки и другие финансовые учреждения обязаны ежегодно собирать данные о клиентах, которые являются налоговыми резидентами стран-участниц CRS. Для этого используются анкеты KYC («Знай своего клиента») и формы самодекларирования, где клиенты указывают свое налоговое резидентство.
2. Передача данных в Службу доходов Грузии: После сбора информации банки передают её в Службу доходов Грузии. Данные включают личную и налоговую информацию клиента нерезидента, данные о состоянии счета, доходах, типе и номере счета, остатке на конец отчетного года, поступлениях и выплатах.
3. Передача данных налоговым органам стран-участниц CRS: Служба доходов Грузии обрабатывает полученные данные и передает их налоговым органам страны налогового резидентства владельца счета в стандартизированном формате XML. Обмен осуществляется ежегодно, в течение девяти месяцев после окончания отчетного года.
Какую информацию обязаны собирать банки по стандарту CRS?
Согласно CRS, финансовые институты Грузии, включая банки и другие финансовые учреждения, обязаны собирать и передавать следующую информацию о счетах клиентов, которые являются налоговыми резидентами стран-участниц CRS:
1. Идентификация владельцев счетов:
· Физические лица: Имя, фамилия, дата и место рождения, налоговый идентификационный номер (ИНН), страна налогового резидентства и адрес владельца счета.
· Юридические лица: Название компании, страна регистрации, ИНН, страна налогового резидентства, а также данные о контролирующих лицах, если это применимо.
2. Идентификация контролирующих лиц:
В случае юридических лиц или структур без статуса юридического лица финансовый институт обязан идентифицировать контролирующих лиц (beneficial owners), которые фактически контролируют или владеют данной структурой. Сообщаются имя, дата и место рождения, страна налогового резидентства, ИНН и адрес контролирующих лиц.
3. Информация о финансовых счетах:
· Номер счета: Уникальный идентификатор банковского или депозитного счета.
· Тип счета: Например, депозитный, инвестиционный, кастодиальный и т.д.
· Состояние счета: Открыт ли счет на момент отчетности или был закрыт в течение отчетного периода.
4. Финансовые показатели счета:
· Остаток на счете на конец отчетного периода.
· Поступления: Дивиденды, проценты, выручка от продажи активов, инвестиционные доходы и другие поступления.
· Выплаты: Снятие средств, дивиденды, проценты, продажи активов и другие операции, уменьшающие баланс счета.
· Процентные доходы: Информация о процентных доходах, начисленных на счет.
5. Налоговое резидентство: Банки обязаны идентифицировать страну налогового резидентства владельца счета и передавать данные для всех указанных юрисдикций.
6. Налоговый идентификационный номер (ИНН): Номер, выданный страной резидентства для налоговых целей.
7. Валюта счета: Валюта, в которой открыт счет и проводятся операции.
8. Доходы от активов: Если на счете есть инвестиционные активы, такие как ценные бумаги или паи инвестиционных фондов, финансовые учреждения сообщают доходы, включая дивиденды, доходы от продажи или выкупа ценных бумаг и другие доходы от инвестиций.
9. Информация о закрытии счета: Дата закрытия и остаток на счете на момент закрытия, если счет был закрыт в отчетный период.
10. Актуальность данных: Банки обязаны проводить регулярные проверки данных для актуализации информации о владельцах счетов и выявления изменений в статусе налогового резидентства.
Банки используют анкеты KYC или формы самодекларирования для сбора этой информации при открытии счетов и обновлении данных. Если налоговое резидентство клиента установлено в другой стране, информация передается в Службу доходов Грузии для дальнейшего обмена с налоговыми органами страны-резидента. Если банк не выявляет налоговое резидентство в другой стране, он не передает данные.
Вопросы и ответы
- Что происходит, если физическое лицо не является налоговым резидентом ни одной страны?
Если человек не является налоговым резидентом ни одной страны, его данные не будут переданы в рамках CRS, так как стандарт обязывает банки сообщать информацию только о налоговых резидентах стран-участников. Однако при смене налогового статуса клиент обязан сообщить об этом банку.
- Будет ли передана информация о физическом лице, если у него есть имущество в Грузии, но нет банковских счетов?
Если у человека есть имущество в Грузии, но нет счетов в грузинских банках или других финансовых учреждениях, информация о его собственности не будет передана по стандарту CRS. CRS регулирует обмен исключительно по финансовым счетам, а не по владению имуществом.
- Автоматический обмен информацией с Россией:
Автоматический обмен данными по CRS между Россией и Грузией отсутствует, поскольку Россия не включена в список стран, с которыми Грузия участвует в автоматическом обмене. Тем не менее, Россия может подать индивидуальный запрос по конкретным лицам или компаниям через Конвенцию ОЭСР об административной помощи по налоговым делам или через соглашение о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам налогового законодательства между правительствами Грузии и России.
Однако стоит учитывать, что из-за текущей геополитической ситуации и санкций после 2022 года многие страны ЕС приостановили обмен налоговой информацией с Россией, что также может повлиять на сотрудничество с Россией в таких сферах, как обмен налоговой информацией.
- Прекращение налогового резидентства в России:
В России налоговое резидентство прекращается, если человек не находился на территории страны 183 дня в течение календарного года (за исключением случаев, когда его отсутствие является краткосрочным и не прерывает период налогового резидентства в соответствии с положениями НК РФ). Таким образом, если российский гражданин не является налоговым резидентом России, Грузия, даже при запросе, не должна передавать информацию о его счетах в российские налоговые органы в соответствии с правилами CRS.
- Как поступать при двойном налоговом резидентстве?
В случаях, когда у человека двойное налоговое резидентство (например, он является резидентом Грузии и другой страны-участницы CRS), налогообложение регулируется двусторонними соглашениями об избежании двойного налогообложения. В этих соглашениях обычно содержатся правила, определяющие основное налоговое резидентство на основе факторов, таких как место постоянного проживания, центр жизненных интересов и другие параметры. Если у лица возникают налоговые обязательства в обеих странах, оно должно отчитаться в обеих юрисдикциях, а при отсутствии соглашения — уплатить налоги в обеих странах. Нарушение налогового законодательства одной из стран может повлечь за собой штрафы.
- Прецеденты обмена информацией по CRS в Грузии:
2023 — первый год участия Грузии в обмене данными по CRS, поэтому прецеденты передачи информации в рамках CRS только формируются.
Актуальная информация о странах, с которыми Грузия обменивается налоговыми данными, доступна на сайте ОЭСР по ссылке.