Налог на имущество физических лиц 2024
До 1 ноября 2024 года физические лица, в собственности которых в 2023 году находились объекты недвижимости и/или транспортные средства и годовой семейный доход которых в 2023 году превысил 40.000 лари, обязаны подать декларацию по налогу на имущество и оплатить налог до 15 ноября 2024 года.
Ставка налога зависит от дохода собственника и местонахождения имущества и варьируется от 0,05% до 1% рыночной стоимости имущества.
Декларация подается через налоговый кабинет, для активирования которого необходимо иметь налоговый номер, а налог оплачивается на единый бюджетный счет 101001000.
А теперь обо всем подробнее в вопросах и ответах
Кто считается собственником недвижимости – физическое лицо, право собственности которого на объект недвижимости зарегистрировано в Публичном реестре. Важно – налог подлежит уплате, если вы – собственник объекта недвижимости, пусть и незавершенного строительством. Если вы – будущий собственник и заключили с застройщиком пока только предварительный договор купли-продажи, платить налог на имущество вам пока рано.
Кто считается собственником транспортного средства – физическое лицо, которое имеет в собственности транспортное средство, зарегистрированное в Грузии. К таким транспортных средствам относятся как те, которые были приобретены в Грузии, так и иностранные транспортные средства, находящиеся в Грузии в режиме временного ввоза (на временных грузинских номерах)
Какое имущество НЕ облагается налогом
· полученное в лизинг от резидента Грузии;
· находящееся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», – временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;
· находящееся в собственности предпринимателя высокогорного населенного пункта на территории указанного высокогорного населенного пункта, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса).
· другие виды имущества, предусмотренные ст.206 НК
Что такое семейный доход– совокупный доход супругов, их несовершеннолетних детей, а также нетрудоспособных иждивенцев (родителей и иных лиц, находящихся на попечении)
Какой доход учитывается для целей определения дохода- в соответствии с п.6 ст.202 НК Грузии, для целей налога на имущество к доходам, полученным домовладением в течение налогового года, относятся ВСЕ ДОХОДЫ, в том числе – прибыль без учета налоговых льгот, в частности:
a) налогооблагаемый доход от экономической деятельности, кроме дохода, полученного субъектом микробизнеса
b) любой доход, в том числе – прибыль, не связанная с экономической деятельностью (например: прибыль от продажи имущества, дивиденды, проценты по договорам займа)
c) начисленная зарплата (то есть зарплата gros – ДО вычета из нее налогов)
d) доход ИП со статусом малого бизнеса – в размере 25%
e) доход ИП без специальных статусов – в полном объеме
Какой доход НЕ учитывается для целей определения дохода - в соответствии с п.7 ст.202 НК Грузии в доходы НЕ включаются (перечень закрытый):
a) стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, на основании дарения или расторжения брака;
b) доходы, полученные физическим лицом от реализации жилья (дома) (в том числе – наследником I очереди своего и наследодателя суммарно), находившегося в его собственности в течение более 2-х лет (прим.: если по законодательству страны нахождения имущества налоговый период длиннее (например, 5 или 3 года в РФ), в данном случае доход от продажи имущества через 2 года НЕ включаем в общий доход)
c) доходы от первоначальной реализации имущества, предусмотренного пп. н) ч.1 ст.82 НК Грузии (прим.: речь об имуществе, полученном в качестве компенсации лицами со статусом беженца или с гуманитарным статусом, вынужденно перемещенными физическими лицами взамен временного жилья в рамках программы приватизации; компенсациях, предоставленных таким лицам государством; доходах от первоначальной реализации этого имущества)
d) доходы плательщика фиксированного налога и лица со статусом микро бизнеса от указанной экономической деятельности;
e) доход, освобожденный от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктами б1) и б2) ч.1 ст.82 НК Грузии (прим.: б1) доход от учрежденного государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности;
б2) доход от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или (и) медицинские услуги);
f) прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя;
g) доход граждан Грузии от источника за рубежом
N.B.: перечень доходов, которые не подлежат учету, закрытый. То есть учитывать в общем доходе следует, в том числе: пенсии, дивиденды, проценты по займу, а также прямо не указанные в исключениях - материальную помощь от государства и частных лиц, подарки и наследство, гранты, доход от продажи имущества и ценных бумаг.
Нужно ли учитывать для целей налога на имущество доход, полученный от иностранных источников – да, для целей налога на имущество учитывается весь доход, полученный в 2023 году как от источника в Грузии, так и от источника за рубежом (кроме указанных выше исключений). Данное правило НЕ действует только в отношении граждан Грузии – их доход от источника за рубежом НЕ учитывается для целей налога.
До 1 ноября 2024 года физические лица, в собственности которых в 2023 году находились объекты недвижимости и/или транспортные средства и годовой семейный доход которых в 2023 году превысил 40.000 лари, обязаны подать декларацию по налогу на имущество и оплатить налог до 15 ноября 2024 года.
Ставка налога зависит от дохода собственника и местонахождения имущества и варьируется от 0,05% до 1% рыночной стоимости имущества.
Декларация подается через налоговый кабинет, для активирования которого необходимо иметь налоговый номер, а налог оплачивается на единый бюджетный счет 101001000.
А теперь обо всем подробнее в вопросах и ответах
Кто считается собственником недвижимости – физическое лицо, право собственности которого на объект недвижимости зарегистрировано в Публичном реестре. Важно – налог подлежит уплате, если вы – собственник объекта недвижимости, пусть и незавершенного строительством. Если вы – будущий собственник и заключили с застройщиком пока только предварительный договор купли-продажи, платить налог на имущество вам пока рано.
Кто считается собственником транспортного средства – физическое лицо, которое имеет в собственности транспортное средство, зарегистрированное в Грузии. К таким транспортных средствам относятся как те, которые были приобретены в Грузии, так и иностранные транспортные средства, находящиеся в Грузии в режиме временного ввоза (на временных грузинских номерах)
Какое имущество НЕ облагается налогом
· полученное в лизинг от резидента Грузии;
· находящееся на территориях, установленных Законом Грузии «Об оккупированных территориях», – временно, до урегулирования конфликта и упорядочения экономической ситуации;
· находящееся в собственности предпринимателя высокогорного населенного пункта на территории указанного высокогорного населенного пункта, – в течение 10 календарных лет после присвоения соответствующего статуса (включая календарный год присвоения статуса).
· другие виды имущества, предусмотренные ст.206 НК
Что такое семейный доход– совокупный доход супругов, их несовершеннолетних детей, а также нетрудоспособных иждивенцев (родителей и иных лиц, находящихся на попечении)
Какой доход учитывается для целей определения дохода- в соответствии с п.6 ст.202 НК Грузии, для целей налога на имущество к доходам, полученным домовладением в течение налогового года, относятся ВСЕ ДОХОДЫ, в том числе – прибыль без учета налоговых льгот, в частности:
a) налогооблагаемый доход от экономической деятельности, кроме дохода, полученного субъектом микробизнеса
b) любой доход, в том числе – прибыль, не связанная с экономической деятельностью (например: прибыль от продажи имущества, дивиденды, проценты по договорам займа)
c) начисленная зарплата (то есть зарплата gros – ДО вычета из нее налогов)
d) доход ИП со статусом малого бизнеса – в размере 25%
e) доход ИП без специальных статусов – в полном объеме
Какой доход НЕ учитывается для целей определения дохода - в соответствии с п.7 ст.202 НК Грузии в доходы НЕ включаются (перечень закрытый):
a) стоимость имущества, полученного от членов семьи по наследству, на основании дарения или расторжения брака;
b) доходы, полученные физическим лицом от реализации жилья (дома) (в том числе – наследником I очереди своего и наследодателя суммарно), находившегося в его собственности в течение более 2-х лет (прим.: если по законодательству страны нахождения имущества налоговый период длиннее (например, 5 или 3 года в РФ), в данном случае доход от продажи имущества через 2 года НЕ включаем в общий доход)
c) доходы от первоначальной реализации имущества, предусмотренного пп. н) ч.1 ст.82 НК Грузии (прим.: речь об имуществе, полученном в качестве компенсации лицами со статусом беженца или с гуманитарным статусом, вынужденно перемещенными физическими лицами взамен временного жилья в рамках программы приватизации; компенсациях, предоставленных таким лицам государством; доходах от первоначальной реализации этого имущества)
d) доходы плательщика фиксированного налога и лица со статусом микро бизнеса от указанной экономической деятельности;
e) доход, освобожденный от налогообложения подоходным налогом в соответствии с подпунктами б1) и б2) ч.1 ст.82 НК Грузии (прим.: б1) доход от учрежденного государством непредпринимательского (некоммерческого) юридического лица в рамках благотворительной деятельности;
б2) доход от благотворительных организаций для финансирования расходов на лечение или (и) медицинские услуги);
f) прибыль, получаемая нанятым лицом от находящегося в его личном пользовании автомобиля нанимателя;
g) доход граждан Грузии от источника за рубежом
N.B.: перечень доходов, которые не подлежат учету, закрытый. То есть учитывать в общем доходе следует, в том числе: пенсии, дивиденды, проценты по займу, а также прямо не указанные в исключениях - материальную помощь от государства и частных лиц, подарки и наследство, гранты, доход от продажи имущества и ценных бумаг.
Нужно ли учитывать для целей налога на имущество доход, полученный от иностранных источников – да, для целей налога на имущество учитывается весь доход, полученный в 2023 году как от источника в Грузии, так и от источника за рубежом (кроме указанных выше исключений). Данное правило НЕ действует только в отношении граждан Грузии – их доход от источника за рубежом НЕ учитывается для целей налога.
Данное положение НК Грузии подтверждается индивидуальным разъяснением Службы доходов, которое было получено по нашему запросу. С оригиналом ответа вы можете ознакомиться
здесь, с переводом на русский язык - здесь.
здесь, с переводом на русский язык - здесь.
Что такое рыночная стоимость имущества и как ее определить – рыночная стоимость имущества – стоимость, по которой данное имущество может быть приобретено на свободном рынке. Рыночную стоимость определяет
сам собственник и указывает в налоговой декларации. Налоговый орган вправе пересмотреть указанную собственником стоимость, если она явно не соответствует рыночной. Мы рекомендуем заказать независимую оценку рыночной стоимости имущества или ориентироваться при определении рыночной стоимости на публичные источники (в том числе, сайты по продаже недвижимости и транспортных средств)
На какую дату определяется рыночная стоимость имущества – на 31 декабря 2023 года
Как налоговая ставка зависит от дохода собственника
· для семей с доходами в размере до 100 000 лари – налоговая ставка составляет 0.05- 0.2% рыночной стоимости имущества;
· для семей с доходами в размере 100 000 или более лари – налоговая ставка составляет 0.8- 1% рыночной стоимости имущества
Зависит ли размер налога от периода владения имуществом (если собственник владел имуществом меньше года и/или на 31 декабря 2023 уже не был собственником) – налог рассчитывается в общем порядке и взимается пропорционально периоду владения имуществом. Если собственник владел имуществом 3 месяца в течение 2023 года, сумма налога составляет ¼ от годового размера.
Как подать декларацию – декларацию можно подать ТОЛЬКО электронно через налоговый кабинет
Как создать/получить доступ к налоговому кабинету – налоговый кабинет есть у каждого владельца налогового номера
Как получить налоговый номер – об этом мы писали в этой статье
Нужно ли прилагать к декларации какие-то документы – нет, на момент подачи декларации никакие документы к ней не прикрепляются
Чем грозит неподача декларации
· если собственник имущества – иностранец, не являющийся налоговым резидентом Грузии, в случае неподачи декларации налоговый орган может рассчитать вероятный налог на имущество по максимальной ставке. Оспорить рассчитанный таким образом вероятный налог можно путем подачи налоговой декларации и подтверждающих доход документов
Чем грозит неуплата в срок налога
· пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога
· если срок просрочки не превышает 2 месяцев — штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога,
· если срок просрочки превышает 2 месяцев — штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога
сам собственник и указывает в налоговой декларации. Налоговый орган вправе пересмотреть указанную собственником стоимость, если она явно не соответствует рыночной. Мы рекомендуем заказать независимую оценку рыночной стоимости имущества или ориентироваться при определении рыночной стоимости на публичные источники (в том числе, сайты по продаже недвижимости и транспортных средств)
На какую дату определяется рыночная стоимость имущества – на 31 декабря 2023 года
Как налоговая ставка зависит от дохода собственника
· для семей с доходами в размере до 100 000 лари – налоговая ставка составляет 0.05- 0.2% рыночной стоимости имущества;
· для семей с доходами в размере 100 000 или более лари – налоговая ставка составляет 0.8- 1% рыночной стоимости имущества
Зависит ли размер налога от периода владения имуществом (если собственник владел имуществом меньше года и/или на 31 декабря 2023 уже не был собственником) – налог рассчитывается в общем порядке и взимается пропорционально периоду владения имуществом. Если собственник владел имуществом 3 месяца в течение 2023 года, сумма налога составляет ¼ от годового размера.
Как подать декларацию – декларацию можно подать ТОЛЬКО электронно через налоговый кабинет
Как создать/получить доступ к налоговому кабинету – налоговый кабинет есть у каждого владельца налогового номера
Как получить налоговый номер – об этом мы писали в этой статье
Нужно ли прилагать к декларации какие-то документы – нет, на момент подачи декларации никакие документы к ней не прикрепляются
Чем грозит неподача декларации
· если собственник имущества – иностранец, не являющийся налоговым резидентом Грузии, в случае неподачи декларации налоговый орган может рассчитать вероятный налог на имущество по максимальной ставке. Оспорить рассчитанный таким образом вероятный налог можно путем подачи налоговой декларации и подтверждающих доход документов
Чем грозит неуплата в срок налога
· пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога
· если срок просрочки не превышает 2 месяцев — штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога,
· если срок просрочки превышает 2 месяцев — штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога