В Грузии много приезжих. И не все они – туристы. Здесь много фрилансеров – от IT-мегамозгов до потрясающих в своем стиле и креативе фотографов и дизайнеров. В стране немало экспатов, которые работают по найму. Нужно ли им платить налог на доходы, полученные в Грузии? Какова ставка налога и сроки его уплаты? Как налоговые обязательства в Грузии связаны с налоговыми обязательствами в стране гражданства? И есть ли различия между подоходным налогом для местных жителей и иностранцев? – давайте разбираться.

Поскольку речь в статье пойдет об иностранцах, сразу оговоримся, что для целей налогообложения иностранцы (как и граждане Грузии) делятся на 2 категории: 

• налоговые резиденты Грузии – по общему правилу это лица, которые проживают в стране больше 183 дней в течение 12 непрерывных календарных месяцев (гражданин Грузии, иностранец, лицо без гражданства – наличие ВНЖ и гражданства значения не имеет).
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами, – все остальные.

Получение ВНЖ в Грузии
Получение Гражданства в Грузии

Общее правило звучит так: «Любой доход, полученный физическим лицом от источника в Грузии, облагается подоходным налогом». 

Применительно к доходам от трудовой деятельности и от оказания услуг/выполнения работ Источник дохода находится в Грузии, если Исполнитель выполняет работу по трудовому договору или производит услугу/выполняет работу на территории Грузии.  Работа может быть любая —  изготовление мебели или консультации психолога по скайпу, маркетинговые исследования рынков Занзибара или разработка программного продукта для Apple. Главное, что вы выполняете свою работу в Грузии. 

Регистрация бизнеса в Грузии

Служба доходов Грузии считает, что даже если вы используете для работы только личный ноутбук, а сам процесс создания продукта идет в вашей голове или в виртуальном мире, вы все равно оказываете услугу в Грузии хотя бы потому, что физически находитесь здесь, пользуетесь электричеством, средствами связи.

Имеет ли значение форма получения дохода?

Нет. Доход, полученный как в безналичной, так и в наличной форме подлежит налогообложению. Это касается и платежей, произведенных через PayPal и аналогичные платежные системы. Это также касается доходов, полученных вами на счета в иностранных банках. Правда такие платежи, как и расчеты наличным, Службе доходов отследить крайне сложно.

А если Заказчик находится за границей?

Для целей подоходного налога это не имеет значения. Заказчиком может быть грузинская компания или физическое лицо, представительство иностранной компании в Грузии, находящийся в Грузии иностранец, иностранная компания – важно только то, что всем им вы оказываете услуги или выполняете работы на территории Грузии.

Ставка налога и доход, подлежащий налогообложению:

1. Физическое лицо — налоговый резидент Грузии, платит подоходный налог в размере 20% от суммы полученного дохода
2. Доход физического лица, не являющегося налоговым резидентом Грузии, облагается налогом в следующем размере:
   • По ставке 20% облагается заработная плата
   • По ставке 10% облагается прочий доход, полученный не по трудовому договору.
3. Если Исполнитель имеет статус индивидуального предпринимателя (ИП), подоходный налог в размере 20% начисляется на его доход. Доход определяется как разница между суммой полученного вознаграждения и произведенными затратами, связанными с выполнением работ/оказанием услуг (в том числе (в зависимости от ситуации) покупка материалов, оплата коммунальных услуг, интернета)
4. Если Исполнитель — ИП со статусом малого бизнеса, подоходный налог уплачивается в размере 1% от всей суммы полученного вознаграждения (пока размер вознаграждения в течение последовательных 12 месяцев не превысит 500.000 лари (или эквивалент).

ИП-малый предприниматель VS лицо виртуальной зоны. Как лучше вести IT-бизнес в Грузии?

Кто должен платить подоходных налог – Исполнитель или Заказчик?

1. ИП рассчитывает и платит налог самостоятельно, но в договоре ИП-Исполнитель может возложить эту обязанность на Заказчика.
2. Подоходный налог с заработной платы и с вознаграждения физического лица (без каких-либо статусов) удерживается и уплачивается работодателем (заказчиком)

Помните, что:

• Если ваш работодатель (а) иностранная компания (у которой нет официального представительства в Грузии) или (2) компания, зарегистрированная в Свободной экономической зоне Грузии, исчислить у платить подоходный налог в бюджет Грузии вам нужно будет самостоятельно.
• Если вы — ИП со статусом малого бизнеса, то 6.000 лари в год, которые вы выплачиваете в качестве вознаграждения своим работникам или нанятым вами фрилансерам, не облагаются подоходным налогом.
• Если вы нанимаете на работу по трудовому договору или по договору об оказании услуг лицо, у которого есть статус микробизнеса, то возможны варианты:
  • вы нанимаете такое лицо именно как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) НЕ облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену НЕ может быть включена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель-микробизнесмен включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари). 
  • вы нанимаете такое лицо как физическое лицо, а не как микробизнесмена – в этом случае зарплата (вознаграждение) облагается подоходным налогом, сумма выданной зарплаты (вознаграждения) микробизнесмену может быть учтена вами в затраты для целей налогообложения. Ваш Исполнитель НЕ включает полученную зарплату (вознаграждение) в сумму своего допустимого дохода микробизнеса (30.000 лари). Проще говоря, работая по найму, Исполнитель работает НЕ в рамках статуса микробизнеса.
• При заключении договора обращайте внимание, какая сумма вознаграждения указана и имейте ввиду налоги.

Кто и когда должен подавать декларацию по подоходному налогу? Когда нужно оплатить налог?

1. ИП обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежегодно до 31 марта года, следующего за годом получения дохода. До этого момента должен быть уплачен подоходный налог за отчетный год.
2. ИП со статусом малого бизнеса обязаны подавать декларацию по подоходному налогу ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода и в те же сроки оплатить налог за отчетный месяц.

Финансовая практика Just finance – услуги по подготовке и сдаче налоговой отчетности, консультации по вопросам налогообложения, представительство ваших интересов в Службе доходов

Ответственность за несдачу декларации и неуплату налога:

Служба доходов в Грузии пока не особо пристально следит за физическими лицами-налогоплательщиками, однако ответственность за нарушение налогового законодательства законом установлена:

• За несдачу каждой налоговой декларации вам придется заплатить 50 лари
• Штраф за неуплату налога установлен в размере 50% от суммы недоимки
• Пени за просрочку уплаты налога = 0,06% за каждый день просрочки 

Необходимость уплаты налога в стране налогового резидентства (для нерезидентов Грузии) – зависит от условий договора об избежании двойного налогообложения. Между Грузией и Россией такой договор отсутствует, а значит доход, полученный в Грузии, подлежит обложению в России по ставке 13%. 

Есть приятная новость – если вы являетесь налоговым резидентом Грузии ваш доход от источников за рубежом (доход от сдачи имущества в аренду и продажи имущества, дивиденды и пр.) налогом на доходы физического лица в Грузии не облагаются.