Подоходный налог для физических лиц. Подача деклараций и оплата налога ДО 31 МАРТА!

31 марта – последний день подачи декларации по подоходному налогу для физических лиц.

Налогоплательщик: физическое лицо, получивший доход за выполнение работ, оказание услуг и продажу товаров на территории Грузии. 

  • Услуга/работа считается оказанной/выполненной на территории Грузии, а товар продан на территории Грузии, если Исполнитель/Продавец в момент оказания услуги/выполнения работы/продажи товара находится на территории Грузии
  • Гражданство, ВНЖ Исполнителя — НЕ имеют значения
  • Гражданство, место жительство/место нахождения и налоговое резидентство Заказчика — НЕ имеют значения
  • Источник оплаты (внутри Грузии или оплата из-за рубежа) – НЕ имеют значения

Налоговая база: доход, полученный физическим лицом, если при выплате дохода подоходный налог не был удержан и уплачен Заказчиком (налоговым агентом). Например, к доходам, в отношении которых Заказчик выступает налоговым агентом относятся: заработная плата, дивиденды, вознаграждение, уплаченное ИП/Компанией (если в договоре не согласовано иное)

Налоговая ставка:

  • 20% от полученного дохода (базовая ставка)
  • 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат)
  • 5% от дохода, полученного от продажи транспортного средства
  • 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам
  • 20% от доходов в виде роялти (для резидентов)
  • 5% от доходов в виде роялти (для НЕ резидентов)
  • 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр

Особенности:

  • для лиц, НЕ являющихся гражданами и/или налоговыми резидентами Грузии: 

при определении дохода, подлежащего декларированию, и расчете суммы налога, подлежащего уплате, следует свериться с соглашением об избежании двойного налогообложения между Грузией и страной Вашего гражданства и налогового резидентства

  • для сотрудников компаний, зарегистрированных в свободной индустриальной зоне: 

подоходный налог на зарплату они уплачивают самостоятельно

  • для доходов, полученных от источника за рубежом: 

данные доходы НЕ подлежат декларированию и налогообложению в Грузии  

Порядок подачи декларации: электронно через налоговый кабинет налогоплательщика на rs.ge

Ответственность:

  • за несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари 
  • за просрочку уплаты налога: пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога
  • за неуплату налога в срок: 
  • если срок просрочки не превышает 2 месяцев — штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога,  
  • если срок просрочки превышает 2 месяцев — штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога 

В случае добровольной уплаты с нарушением срока сумма штрафа может быть снижена в 2 раза при условии, что его оплата произойдет в течение 1 месяца с момента подачи декларации.