31 марта – последний день подачи декларации по подоходному налогу для физических лиц.
Налогоплательщик: физическое лицо, получивший доход за выполнение работ, оказание услуг и продажу товаров на территории Грузии.
- Услуга/работа считается оказанной/выполненной на территории Грузии, а товар продан на территории Грузии, если Исполнитель/Продавец в момент оказания услуги/выполнения работы/продажи товара находится на территории Грузии
- Гражданство, ВНЖ Исполнителя — НЕ имеют значения
- Гражданство, место жительство/место нахождения и налоговое резидентство Заказчика — НЕ имеют значения
- Источник оплаты (внутри Грузии или оплата из-за рубежа) – НЕ имеют значения
Налоговая база: доход, полученный физическим лицом, если при выплате дохода подоходный налог не был удержан и уплачен Заказчиком (налоговым агентом). Например, к доходам, в отношении которых Заказчик выступает налоговым агентом относятся: заработная плата, дивиденды, вознаграждение, уплаченное ИП/Компанией (если в договоре не согласовано иное)
Налоговая ставка:
- 20% от полученного дохода (базовая ставка)
- 5% от арендного дохода в случае сдачи в аренду помещения для целей проживания ПРИ УСЛОВИИ, если Арендодатель зарегистрирован в реестре Арендодателей (без уменьшений затрат)
- 5% от дохода, полученного от продажи транспортного средства
- 5% от дохода, полученного в виде процентов по займам
- 20% от доходов в виде роялти (для резидентов)
- 5% от доходов в виде роялти (для НЕ резидентов)
- 10% от дохода, полученного от системно-электронной формы азартных игр
Особенности:
- для лиц, НЕ являющихся гражданами и/или налоговыми резидентами Грузии:
при определении дохода, подлежащего декларированию, и расчете суммы налога, подлежащего уплате, следует свериться с соглашением об избежании двойного налогообложения между Грузией и страной Вашего гражданства и налогового резидентства
- для сотрудников компаний, зарегистрированных в свободной индустриальной зоне:
подоходный налог на зарплату они уплачивают самостоятельно
- для доходов, полученных от источника за рубежом:
данные доходы НЕ подлежат декларированию и налогообложению в Грузии
Порядок подачи декларации: электронно через налоговый кабинет налогоплательщика на rs.ge
Ответственность:
- за несвоевременную подачу налоговой декларации: предупреждение или штраф в размере 100 лари
- за просрочку уплаты налога: пени в размере 0,05% в день от суммы неуплаченного в срок налога
- за неуплату налога в срок:
- если срок просрочки не превышает 2 месяцев — штраф в размере 5% от суммы неуплаченного в срок налога,
- если срок просрочки превышает 2 месяцев — штраф в размере 10% от суммы неуплаченного в срок налога
В случае добровольной уплаты с нарушением срока сумма штрафа может быть снижена в 2 раза при условии, что его оплата произойдет в течение 1 месяца с момента подачи декларации.